Mi a kettős adóztatás?
A kettős adóztatás azon jövedelemadót jelenti, amelyet kétszer vetnek ki ugyanazon keresett jövedelemre, eszközre vagy pénzügyi ügyletre ugyanazon vagy több joghatóság területén; Általában akkor fordul elő, ha ugyanazt a jövedelmet adóztatják mind vállalati, mind egyéni szinten.
Egyszerű szavakkal, amikor kétszer fizetünk jövedelemadót ugyanazon keresett jövedelem, eszköz vagy pénzügyi tranzakció forrásánál, akkor ezt az adózási elvet kettős adóztatásnak nevezik. Ez az adózási elv vállalati és személyes szinten egyaránt alkalmazható. Ismét amikor nemzetközi kereskedelem folyik, akkor ezt az adót két különböző országban alkalmazzák.
Például a megszerzett vállalati nyereséget társasági adóként, majd újra személyes jövedelemként kell megadóztatni, amikor osztalékként felosztják a részvényesek között. Továbbá, ha egy szervezet tulajdonosa, aki egyben a szervezet alkalmazottja is, akkor megadóztatja, amikor megkapja a fizetést. Ismét ha megkapja az osztalékot a részvénytársaságtól, akkor adót kell fizetnie az adó után.
Kettős adóztatás a vállalatoknál (S Corp és C Corp)
- Az adózás elve érinti azokat a C vállalatokat, ahol az üzleti nyereséget vállalati és személyes szinten egyaránt megadóztatják.
- A vállalatoknál a kettős adóztatásnak még a nyereségnek a részvényesek felé történő felosztása előtt is társasági adót kell fizetnie. Ezután a részvényesek közötti osztalékként megosztott nyereséget ismét a kedvezményezett adómértékével megadóztatják. Így a vállalati nyereséget kétszer adózzák meg. A vállalatok adózását nem érinti az adózás elve, amely olyan társaság, amely a nyereséget közvetlenül a részvényesek felé terjeszti át anélkül, hogy az osztalékfizetés közbenső lépését megtenne.
- Általában az adórendszer negatív elemeként fogadják el, és az adóhatóságok megpróbálják ezt elkerülni a lehetséges helyzetekben. Ez az adózási folyamat hátrányos helyzetbe hozza a vállalatokat a jogi személyiség nélküli vállalkozásokhoz képest, ösztönzi a vállalatokat arra, hogy a részvényesek közötti felosztás helyett adósságfinanszírozást tőkefinanszírozás helyett az eredménytartalékot vegyenek igénybe.
- Sőt, ha a társasági és a személyi adórendszereket integrálják, akkor az adótörvény jelentős mértékben leegyszerűsödik.
Adóeredmények az osztalék megadásakor:
Hogyan lehet elkerülni a kettős adóztatást?
- A kisebb vállalatok esetében a jelentős részvényesek többsége a cég alkalmazottja. Így a nyereséget felosztják a részvényesek között bérként és béren kívüli juttatásként annak érdekében, hogy elkerülhető legyen a kettős adóztatás. Noha a munkavállaló jövedelmét adófizetési kötelezettség terheli, a vállalat levonja a fizetett béreket és juttatásokat a vállalat kiadásaként. Így elkerülhető a társasági adó fizetése ezen összeg után.
- A kisvállalkozások esetében a teljes összeget elosztják a munkavállaló vagy a tulajdonos számláján, és így nem marad semmi, ami társasági adóköteles. Azokban a helyzetekben, amikor a jövedelem a vállalkozásra marad, a vállalat jövőbeni növekedésének finanszírozására szolgál. Bár ez az összeg a társasági adó alá tartozik, ezek az adókulcsok általában alacsonyabbak, mint az egyének által fizetett kulcs.
- Azok a nagyvállalatok, amelyek részvényesei nem alkalmazottak, és a jövedelem vagy a vállalati nyereség nem osztható fel, mivel a bér- vagy béren kívüli juttatások gyakran képesek elkerülni a kettős adóztatást. Ezek az alkalmazottak adótanácsadóként mutathatók be, mivel a tanácsadóknak folyósított kifizetések az adóból levonható üzleti költségek és nem osztalékok alá tartoznak. A részvényesnek ebben a helyzetben továbbra is adót kell fizetnie a kártalanításáért.
- Lehetőség van arra is, hogy a részvényeseket felvegyék a bérszámfejtésbe a társaság igazgatótanácsának tagjaiként. Vannak adómentes befektetők, például nyugdíjalapok és jótékonysági szervezetek, amelyek jelentős részvényesek a nagyvállalatokban. Ezek a csoportok adómentes státusszal rendelkeznek, ami segít abban, hogy elkerüljék a kapott vállalati osztalék után fizetendő adókat.
Nemzetközi kettős adóztatás elve
A nemzetközi vállalkozások gyakran szembesülnek az adózás elvének kérdéseivel. Jövedelmüket abban az országban kell megadóztatni, ahol megszerezték, majd ezt a jövedelmet újra megadóztatják, amikor visszaküldik a vállalkozás szülőföldjére. Sok esetben a teljes adókulcs olyan magasá válik, ami lehetetlenné és drágává teszi a nemzetközi üzleti tevékenység folytatását. Az ilyen jellegű helyzetek elkerülése érdekében a világ minden országában több száz kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződést kötöttek csak az adózás elkerülése érdekében, amely a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) modelljein alapul. A kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződésben az aláíró nemzetek megemlítik a nemzetközi vállalkozások adóztatásának korlátjait, hogy elősegítsék a két ország közötti kereskedelmet és elkerüljék az adózást kétszer.
Következtetés
Ez az adózás mindig is vita tárgyát képezte, mivel sok vállalat igazságtalannak tartja, ha ugyanazon jövedelem után kétszer fizetnek adót. Ennek elkerülésének egyik módja az, hogy abbahagyja az osztalékfizetést és megtartja a további nyereséget eredménytartalékként. A növekedési társaságok nem fizetnek osztalékot, mivel a bővítésre fordított kiadások után nem rendelkeznek elegendő többlettel. Az érett vállalatok általában fizetik az osztalékot, mivel nincs sok követelményük az alapok bővítésére. De manapság egyre érettebb szervezetek osztalékfizetés helyett megosztják a visszavásárlást. Ily módon egyrészt jutalmazzák a részvényeseket, másrészt megkímélik őket a kettős adóztatástól.
