Mi a jóindulatú értékvesztés?
A goodwill értékvesztése a nyereség levonása, amelyet a társaságok az eredménykimutatásban könyvelnek el, miután megállapították, hogy a goodwillhez kapcsolódó megszerzett eszköz nem teljesített pénzügyi szempontból a várakozásoknak megfelelően annak megszerzése idején.
Az US GAAP előírja a goodwill értékvesztés tesztjét, ahol a mérleg szerinti goodwill értékét évente legalább egyszer értékelni kell annak ellenőrzésére, hogy a mérleg értéke nagyobb-e a piaci értéknél, és van-e ebből eredő értékvesztés. Az eredménykimutatásban értékvesztésként kell leírni.
A goodwill értékvesztése 2002-ben került a címoldalra, amikor a vállalatok hatalmas goodwill leírást hoztak nyilvánosságra új számviteli szabályok elfogadásával (az AOL 54 milliárd dollárról, a McDonald's pedig 99 millió dollárról számolt be), hogy rendezzék az 1995 és 2000 között a dot com buborék idején tett eszközök téves felosztását. Legutóbb (2019) a Kraft 15,4 milliárd dollár értékvesztést számolt el a goodwill könyv szerinti értékén.
A goodwill értékvesztés képlete
Goodwill értékvesztés = nyilvántartott érték (érték a beszerzés időpontjában) - aktuális valós piaci értékA goodwill értékvesztés vizsgálatának általános módszerei
A goodwillt befolyásolhatják olyan események, mint a gazdasági helyzet romlása, az állami politikák vagy a szabályozási normák megváltozása, a piaci verseny stb. Ezek az események közvetlen hatással vannak az üzleti életre, és így befolyásolhatják a goodwillt. A goodwill értékvesztés tesztjének szükségessége az, amikor ilyen események hatással vannak a goodwillre.
A két általános módszer az alábbiak szerint alakul:
- # 1 - Jövedelem megközelítés - A becsült jövőbeni cash flow-kat egyetlen aktuális értékre diszkontálják.
- # 2 - Piaci megközelítés - Az ugyanazon iparágba tartozó vállalatok eszközeinek és forrásainak vizsgálata.
A goodwill értékvesztés tesztjének lépései
A goodwill értékvesztésének tesztelése többlépcsős folyamat; megköveteli a jelenlegi helyzet felmérését, az értékvesztés azonosítását és az értékvesztés kiszámítását. Az alábbiakban részletesen kifejtjük:
1. A jelenlegi helyzet értékelése
A megszerzett vállalkozás jelenlegi állapotát fel kell mérni, hogy megértsük, szükség van-e értékvesztési tesztre. Mint fent említettük, az olyan események, mint a kormányzati politika változása, a vezetés megváltozása vagy a részvényárfolyam esése, az esetleges csőd a pénzügyi helyzet romlását okozná. A társaság köteles felmérni a társaság vagy az adatszolgáltató egység valós értékét a pénzügyi év első felében, hogy az értékvesztés miatti korrekciót rögzíteni kell-e vagy sem.
2. Az értékvesztés azonosítása
A jelentéstevő egység jelenlegi valós piaci értékét össze kell hasonlítani a könyv szerinti értékkel. A beszámoló egység könyv szerinti értékének tartalmaznia kell a goodwillt és az el nem ismert immateriális javakat. Nincs goodwill értékvesztés, ha az adatszolgáltató egység valós valós piaci értéke nagyobb, mint a könyv szerinti érték, és nincs szükség a következő lépés végrehajtására. Ha a könyv szerinti érték nagyobb, mint az adatszolgáltató egység valós piaci értéke, akkor az értékvesztést ki kell számítani.
3. Az értékvesztés kiszámítása
Ha a beszámoló egység aktuális valós piaci értékét összehasonlítjuk a könyv szerinti értékkel, ha a könyv szerinti érték nagyobb, akkor ez lenne az értékvesztés, amelyet ki kell számítani. A maximális értékvesztés értéke a könyv szerinti érték lesz, mivel nem haladhatja meg ezt az értéket.
Példák a goodwill értékvesztés tesztjére
1. példa
Egyszerű példa lenne, ha vintage kerékpárt vásárolna. Elolvassa az interneten a márkával és a modellel kapcsolatos összes véleményt, és meg van győződve arról, hogy a tényleges értékénél magasabb áron vásárolja meg, mivel népszerű a tömegek körében. Körülbelül egy év múlva rájössz, hogy a kerékpár fenntartásának költségei jóval meghaladják az üzemanyagra fordított költségeket. Ekkor veszi észre, hogy a kerékpár nem a vásárláskor meghatározott elvárásoknak megfelelően működik.
Hasonlóképpen a vállalatoknak évente értékvesztési tesztet kell végrehajtaniuk a felvásárolt társaság goodwilljére vonatkozóan.
2. példa
Az XYZ Inc. 15 millió dollárért megszerzi az ABC Inc. eszközeit; vagyonát 10 millió dollárra becsülték, mérlegében pedig 5 millió dolláros goodwillt rögzítettek. Egy évvel később az XYZ Inc. értékeli és teszteli eszközei értékvesztését, és arra a következtetésre jutott, hogy az ABC Inc. bevételei figyelemre méltóan csökkentek. Emiatt az ABC Inc. vagyonának jelenlegi értéke 10 millió dollárról 7 millió dollárra csökkent, ami 3 millió dollár értékvesztést eredményezett. Végül a goodwill eszközének értéke 5 millió dollárról 2 millió dollárra csökken.
Lássuk, hogyan rögzítik az értékvesztés hatását az eredménykimutatásban, a mérlegben és a cash flow-kimutatásban.
Mérleg
A jóakarat 5 millió dollárról 2 millióra csökken.
Jövedelem kimutatás
3 millió dolláros értékvesztést könyvelnek el, ami a nettó eredmény 3 millió dolláros csökkenését tükrözi.
Cash Flow kimutatás
A cash flow kimutatásban az adóköteles jövedelmet csökkentő kiadások szerepelnek. Az értékvesztés nem pénzbeli ráfordítás, amely nem adómentes, és így nem befolyásolja a cash flow kimutatást.
Fontos megjegyzendő pontok
- Az eszközöket alapos értékelésnek kell alávetni a valós piaci érték azonosítása érdekében az értékvesztés tesztelése előtt.
- Ha az értékelés megállapítja az értékvesztést, akkor az értékvesztést teljes egészében veszteségként kell leírni az eredménykimutatásban.
- A nyilvántartott érték (korábbi érték) és az aktuális valós piaci érték különbségét veszteségként kell elszámolni az eredménykimutatásban. Az értékvesztés nem rögzíthető negatív értékként.
Következtetés
- A goodwill értékvesztési tesztje egy éves gyakorlat, amelyet a vállalatoknak el kell végezniük az értéktelen goodwill kiküszöbölése érdekében.
- Mind belső, mind külső tényezők kiváltják, mint például a menedzsment változása, a részvényárfolyam csökkenése, a szabályozás változása stb.
