Mi az az adósságtartalék (engedmény)?
Az adósságtartalék, más néven a kétes számlákra képzett értékvesztés, a társaság által képzett céltartalék összege a társaság könyvelésében szereplő követelésekkel szemben, amelyek esetében valószínűbb, hogy a társaság nem tudja majd összegyűjteni a pénzt. jövő.
Ez egy számla, amely beszámítja (csökkenti) a vevőköveteléseket a számlák könyveiben.
A vállalkozás hüvelykujj-szabálya profitot termel. A társadalom javítása érdekében tevékenykedő nonprofit szervezeteket félretéve, az összes többi szervezet a bevételek növelése révén profitszerzésre törekszik. Mint mindannyian tudjuk, a szervezetek által megszerzett bevételeket az áruk leszállításakor vagy a szolgáltatás teljesítésekor nem készpénzzel rendezik. Időeltolódás van, amely között jóváírási időszaknak nevezzük.
Pl. A Great & Co. nehézgépek gyártásával foglalkozik, amelynek darabonként általában több mint 1.00.000 USD-je van. Ebben az esetben a vállalati irányelvek szerint meghatározott fizetési feltételek a következők:
- 10% előleg a megrendelés elfogadásakor.
- 30% -os fizetés felszabadítása a megrendelés 50% -ának teljesítése után, az ügyfél tanúsítása után
- 30% -os fizetés felszabadítása a gép kiszállításakor az ügyfél raktárában
- A teljes és a végleges fizetés elengedése a szállítás után 30 nappal
Mint biztosan észrevette, a fenti esetben a fizetési feltételek kissé összetettek. Vegyünk egy másik példát arra, hogy vegyünk példát a Small & Co. cégre, amely a bőr kiegészítők, például pénztárcák, övek stb. Beszállításával foglalkozik. A vállalat hitelpolitikája az, hogy minden fizetés 45 napon belül esedékes. az áruk vevőhöz történő eljuttatása. A Great & Co.-val szemben a Small & Co.-nak egyértelmű fizetési feltételei vannak.
Nem számít, milyen egyszerű vagy bonyolult a társaság hitelpolitikája vagy fizetési feltételei, ezek bizonyos hitelkockázattal járnak. A hitelkockázat nem más, mint az a tény, hogy az ügyfél esetleg nem fizeti ki a pénzt esedékességkor. Nincs két gondolat arról, hogy ez veszteséget okozna a vállalat számára. Ennek a veszteségnek a elszámolására a társaság céltartalékot vezet a könyvelésében .
Miért van szükség a tartozásra?
A könyvelésnek megvannak a maga szabályai és elvei, amelyeket be kell tartani, miközben a könyveléseket vezetik és frissítik. Az alapvető irányadó számviteli elv a számvitel konzervativizmus-alapelve - amely azt jelzi, hogy a veszteségeket legkorábban el kell számolni, míg a nyereséget csak akkor kell elszámolni, ha elegendő bizonyíték áll rendelkezésre arról, hogy a nyereség hamarosan felhalmozódik.
Mivel mindig fennáll annak a lehetősége, hogy az adósságok romlanak, és az ügyfelek nem fizetik ki a teljes összeget, hajlamosak vagyunk tartalékot tartani a jövőbeni események könyvelési könyveiben.
Példa az adósságtartalékra
Ahhoz, hogy megértsük, működik, először nézzük meg a könyvelésben azt az alapvető bejegyzést, amelyet a hiteleladási tranzakció elszámolásához adunk át.
A Small & Co. 500 bőrtárca megrendelését kapta, egyenként 10 dolláros eladási áron. Sikeresen szállította ezeket az árukat az ügyfél raktárában, az előre jóváhagyott kereskedelmi feltételeknek megfelelően. A készlet kockázata akkor hárult át az ügyfélre, amikor az ügyfél elfogadta az áruk átadását. Ebben a pillanatban a következő folyóirat-bejegyzést adjuk át a könyvekben:
| Követelések A / c…. Terhelés | 5000 USD |
| To Sales A / c… Hitel | 5000 USD |
Amint láthatjuk, a vevőkövetelések mindig a terhelés egyenlegét mutatják a könyvekben, míg az árbevételként bevételeket az eredménykimutatásba vezetik át.
Most, mivel a behajthatatlan tartozások tartalékának célja a követelések ellentételezése, hitelegyenlege lesz a számlák könyveiben. A tartozás-tartalék naplóbejegyzése a következő:
| Rossz adósságköltségek A / c vagy a rossz hitelek A / c-jének juttatása…. Terhelés | 50 USD |
| Az adósságtartalékhoz A / c… Hitel | 50 USD |
Az eladósodott tartalék számla 50 dollárral csökkenti a vevőkövetelések A / c-t, a számlák könyveiben bemutatandó nettó követelések összege 4950 USD lesz (a vállalat mérlege).
Rossz tartozások tartalék könyvelése
Amint azt bizonyára észrevette, két különböző számlát használtak a fenti adósságtartalék-naplóbejegyzés terhelési hatásának megadásához. Ennek oka, hogy kétféle módon lehet elszámolni az adósságköltségeket:
- A közvetlen behajthatatlan követelések leírási módszere - Ezt a módszert akkor alkalmazzák, amikor a szervezet pontosan meghatározhatja azt a számlát, amelynek kifizetését nem fogják megkapni. Ez a módszer magában foglalja magának a bevételnek a leírását, és akkor lehetséges, ha van egy-egy összefüggés az eladások és az adósság rosszul alakulása között. Agresszív módszer, és ebben az esetben a teljes számla megfordul, ami a számlával együtt könyvelett adók és egyéb törvényi díjak megfordításához is vezet.
- Céltartalékképzési módszer - Ez egy kevésbé agresszív módszer a rossz adósságtartalék elszámolására. Ebben az esetben egy céltartalék keletkezik a hitelállomány elhatárolására, amelyet a következő elszámolási időszakban le lehet írni, és ismét egy új céltartalék jön létre. A legtöbb szervezet inkább ezt a módszert alkalmazza. Ez a módszer együtt jár az egyeztetési koncepcióval és az eredményszemléletű számviteli koncepcióval.
Az adott időszakban elszámolt egyező fogalmi bevételeket össze kell hangolni a bevétel megszerzése során felmerülő kiadásokkal. Ez alapvetően azt jelenti, hogy a kiadásokat ugyanabban az időszakban kell elszámolni, amelyben a bevételeket elszámolták. A céltartalék-módszer használatával fel lehet ismerni a behajthatatlan követelések elhatárolását abban az időszakban, amelyben a bevételt elszámolták.
A céltartalék-képzési módszer fenti előnye a közvetlen rossz hitel-leírási módszer hátránya. A bevétel könyvelésekor mindig késik az idő, és a vállalat biztos abban, hogy az összeg nem lesz követelhető. Nem felel meg a számviteli megfeleltetési koncepciónak, ezért a számviteli standardok sem fogadják el.
A rossz adósság ráta becslésének technikái
Miután megértette a rossz adósság tartalék jelentését, a következő fontos kérdés az, hogy miként lehet meghatározni a rossz adósság ráta alapján könyvelendő kiadások összegét. Számos technika áll rendelkezésre a rossz adósság ráta becsléséhez; néhány legfontosabb azonban a következő:
# 1 - Történelmi adatok
A történelmi adatok elegendő alapot nyújtanak az előrejelzésekhez és a becslésekhez. A trendelemzés elvégezhető a múltbeli adatokon, amelyek felhasználásával megbecsülhető a szükséges tartozásköltség.
A következő történelmi adatok áttekintést nyújtanak az adósságállomány rosszabbodásáról egy adott időszakban, az adott időszakban elszámolt összes követelés százalékában.
| Részletek | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
| Követelések az adott év december 31-én | 1 92 000 USD | 2 200 000 USD | 1 85 000 USD | 2 077 000 USD |
| Az adott év tényleges tartozásköltsége | 3500 USD | 4100 dollár | 3600 USD | 4050 USD |
| A tényleges nemteljesítési adósságköltség százalékos aránya a követelések arányában | 1,82% | 1,86% | 1,95% | 1,96% |
A fenti adatok alapján könnyen meghatározható egy trend. Nyilvánvaló, hogy a társaság tényleges tartozása évről évre növekszik, de nagyon folyamatosan. Nincs nagy ugrás az adott évek egyikében sem. A tendencia az elmúlt években meghatározódott. Több mint nyilvánvaló, hogy a vállalat tényleges tartozásköltsége valahol kevesebb, mint 2%, a társaság körültekintően a követelések 2% -át veheti el a 2017-es naptári évben.
A trendelemzés és a korábbi adatok általában némi betekintést engednek a vállalat döntéshozói közé. Vannak azonban olyan esetek, amikor nem lehet trendszámot kialakítani, vagy nem állnak rendelkezésre korábbi adatok, vagy a rendelkezésre álló adatok nem teljesek / helyesek. Ezekben az esetekben a vállalat más technikákat is választhat a rossz adósság ráta becsléséhez.
# 2 - Pareto elemzés
A Pareto-elemzés egy statisztikai technika, amely felhasználható a rossz adósság ráta becsléséhez. A Pareto elvét a 80-20 szabály szabályozza, ami azt jelenti, hogy általában az előny 80% -a a munka mindössze 20% -ának elvégzésével származik.
Ezt az elvet alkalmazva a követelésekre azt mondhatjuk, hogy általában a számlák könyvében bemutatott összes követelés 80% -a az összes ügyfél 20% -át teszi ki. Más szóval, az ügyfelek ezen 20% -a visszatér és a kulcsfontosságú ügyfelek, amelyek általában nem fognak késedelmet okozni, ha rendszeres termék- vagy szolgáltatásellátást akarnak a vállalattól. A rossz adósságköltség elemzéséhez a vállalat az ügyfelek fennmaradó 80% -ára összpontosíthat, amelyek a mérlegben csak a követelések 20% -át teszik ki.
Nincs tökéletes módszer, és egy vállalat választhatja a módszert, szem előtt tartva annak történetét, piaci versenyképességét, ipari tapasztalatait stb. A fenti módszerek kombinációja is alkalmazható.
Céltartalék százalékos aránya az adósságköltségekre vonatkozóan
A rossz hitelviszonyt terhelő kiadások összege, amelyet egy vállalat felmeríthet, általában a következő tényezőktől függ:
# 1 - A társaság hitelpolitikája:
A társaság hitelpolitikáját a vállalat egészének kockázatvállalási hajlandósága szabályozza. Ha a vállalat kockázatvállaló, akkor köteles liberális hitelpolitikát folytatni, például kedvező fizetési feltételekkel, például 60 napos hitellel a szokásos 45 napos hitel helyett. Másrészt a kockázatkerülő társaság szigorú hitelpolitikát alkalmaz, például megkövetelheti minden ügyfelének alapos háttérellenőrzését, mielőtt új megrendelést fogad el tőlük.
Általánosságban elmondható, hogy a szigorú hitelpolitikával rendelkező vállalatok kevésbé hajlamosak a rossz adósságköltségekre, mint azok a vállalatok, amelyeknek növekvő bevételük van, függetlenül attól, hogy kinek adják el a termékeket.
# 2 - Piaci dinamika:
A vállalat, az ágazat és az ország gazdasági állapota szintén meghatározó tényező az adott vállalat számára a tartozással kapcsolatos kiadások teljes összege felé. Ha egy gazdaság egésze nehéz időkben van (háború, gazdasági depresszió), akkor a rossz adósságköltségek növekedni fognak abban az országban, ahol az árukat szállítják.
# 3 - Ágazat, amelyhez a vállalat tartozik:
A behajthatatlan adósság költsége attól az ágazattól is függ, amelyhez a vállalat tartozik. pl. a távközlési szektornak a legnagyobb bevételi forrása az előre fizetett ügyfelek révén történik, ahol nincsenek behajthatatlan adósságköltségek, mivel csak a pénz beérkezését követően nyújt szolgáltatásokat. Ebben az ágazatban a vállalatoknak csak az utólag fizetett ügyfeleiknek kell elszámolniuk a tartozással kapcsolatos engedményeket.
# 4 - A vállalat követeléseinek általános elemzése a következő csoportokba helyezéssel:
- 90 napnál fiatalabb
- 91 nap és 180 nap között
- 181 naptól 1 éves korig
- Több mint egy éves, de 2 évnél fiatalabb
- Több mint két éves
A vállalat tovább mélyedhet az egyes vödrökbe, különösen több mint 180 idős konzolban, és kitalálhatja a késedelem okait, rendezheti a vitákat, ha vannak ilyenek. Ez a gyakorlat korrekt ötletet ad a vállalatnak az adósságstruktúráról és a teljes céltartalékról, amelyet fenn kell tartania az előre látható rossz adósságköltségek fedezésére. Az a jó oldal, hogy ez a tevékenység néhány régóta függőben lévő adósság behajtásához is hozzájárulhat folyamatos nyomon követéssel.
Hogyan lehet a rossz adósságtartalékot felhasználni a könyvelés manipulálásához?
- Ez egy jó technika, amellyel csökkenthető a társaság nettó adóköteles nyeresége, ami hozzájárul a jövedelemadó-kiadások csökkentéséhez. Ezért szigorú adózási szabályok vannak, amelyek megakadályozzák a vállalatokat abban, hogy adótakarékossági célokból kihasználják a rossz adósság tartalékát.
- A tényleges rossz adósságköltség hatalmas veszteségekhez vezethet. A jobb pénzügyi helyzet bemutatása érdekében a menedzserek választhatják az öltözködési technikákat, amelyek csökkentik a teljes tartozásköltséget, és egyszerűen bemutatják a követeléseket. Ez nem csak növeli a társaság forgóeszközeit, hanem csökkenti a tényleges veszteségeket is.
A fenti helyzetek elkerülése érdekében a vezetés felülről lefelé irányuló megközelítése és a szigorú politikák nagyban hozzájárulnak a vállalat jövőjének biztosításához.
