Mi az értékcsökkenés?
Bármely fizikai vagy tárgyi eszköz hasznos élettartama alatt felmerülő költségek felosztásának elszámolási módja amortizációnak nevezhető, és ez az érték mutatja, hogy az eszköz értékének mennyi részét használták fel, és az eszközök értékcsökkenése segíti az egységeket bevétel generálásában az eszközből, miközben évente felszámolja a használat költségeinek kis részét.
A számvitelben és a pénzügyekben az értékcsökkenés az a tárgyi eszköz bekerülési értékének a hasznos élettartama alatt történő felosztásának módszerére utal. Az összeg kiszámítására különféle módszerek léteznek, amelyeket később a cikkben láthatunk, de a következő ábra segítségével röviden ismerjük meg működését.
Értékcsökkenési példa
Az X vállalat Inc. 2016-ban kezdi el a szénsavas italok gyártását. 10 MN dollár áron vásárolt palackozógépet. Az üzem felügyelője, Trevor úr elvégezte a palackozógép műszaki megvalósíthatóságát, és úgy véli, hogy 10 évig fog tartani, mentési érték nélkül. Mennyi legyen az az összeg, amelyet minden évben meg kell változtatni a könyvelésben?
Tegyük fel, hogy az egyszerűség kedvéért az üzem gazdasági élete során egyenletesen fog teljesíteni.
- Palackozógép költsége: 10 MN USD;
- Becsült élettartam: 10 év
- Értékcsökkenési összeg minden évre = (Költség - megtérülési érték) / Az eszköz hasznos élettartama években
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
A vállalat évente tíz évig 1.000.000 dollárt számít fel. Tíz év végén az eszköz teljes költségét megterhelték volna. Ezért azt mondhatjuk, hogy az amortizáció a tárgyi eszközök bekerülési értékének szisztematikus felosztása a hasznos élettartama alatt.
Az értékcsökkenés okai
- Fizikai állapotromlás vagy kopás - Az eszközök felhasználása közben a teljesítményük és a minőségük csökken. Fizikai állapotromlást okoz az eszközök ésszerűtlen felhasználása is. Az eszköz használatakor az elhasználódás az eróziótól, a portól és a bomlástól stb. Is bekövetkezik. Az eszközök természeti erőknek, például szélnek, esőnek és napnak való kitettsége szintén fontos tényező a fizikai állapotromlás és kopás okozta tényezőként. Nem számít, mennyi gondossággal vagy elővigyázatossággal él a felhasználó, lehetetlen megőrizni az eszköz eredeti formáját és minőségét.
- Elavulás - Az elavulás azt jelenti, hogy elavulttá vagy elavulttá válik. A technika korát éljük. Az új technológiák gyorsan megjelennek. Az új és továbbfejlesztett technológiák miatt a régi termékek elavultak. Láthatjuk, mit tett az I-Phone 7 bevezetése az elődjével, az I-Phone 6-mal. Az I-Phone 6-ot az I-Phone 7 elavulttá tette. A régi gépeket ugyan jó állapotban, de talán elavulttá tették az új telefonok bevezetésével. technológiák.
- Elégtelenség - Az elégtelenség arra utal, hogy nem képes ugyanazt az eszközt használni a növekedés és a cég méretének változása miatt. A 2000 egység mobiltelefont gyártó vállalatnak új és továbbfejlesztett gépeket kell alkalmaznia, ha értékesítése 10 000 egységre nő.
- Balesetek - A tévedés emberi. És amikor az emberi tévedés balesetet okoz. Nem számít, mennyi elővigyázatosságot és minőség-ellenőrzést alkalmaz a vállalat, egyes balesetek biztosan bekövetkeznek.
A fent említett tényezők mindegyike rávilágít arra az okra, amely a használt eszközök értékének kimerülését okozza. Ezek az értékcsökkenések egy év alatt vagy fokozatosan történhetnek az eszköz gazdasági élettartama alatt. Ezen értékcsökkenés rögzítésére a vállalat minden évben értékcsökkenési leírást ír elő. Az összeg kiszámítására különféle módszerek léteznek. Nézzünk néhányat a kiemelkedők közül.
A 4 legfontosabb amortizációs típus
# 1 - Egyenes vonalú
Ez a legegyszerűbb és leggyakrabban használt számítási módszer. A fenti 1. ábra az egyenes vonalú módszert mutatja be. A Straight line módszerben állandó értékcsökkenési összeget számolnak fel minden évben. A vállalatoknak meg kell becsülniük a maradványértéket, amely azt az értéket képviseli, amelyet a vállalat várhatóan megtérül a gép hasznos élettartamának végén.
Az SLM képlete = (Befektetett eszköz költsége - maradványérték) / Hasznos élettartam években
A Straight Line módszer következményei
- Pre-domináns számviteli módszer az Egyesült Államokban és más országokban
- Az eszköz élettartama alatt a tényleges megtérülési ráta helyett növekvő hozamot eredményez
- Fix / állandó cash-flow kiáramlás az eszköz hasznos élettartama alatt
- Egyszerű megérteni és megvalósítani
# 2 - Dupla hanyatlási módszer
Gyorsított módszerként is ismert. Ebben a módszerben az értékcsökkenés duplája a lineáris módszerének. Ez azonban valamivel bonyolultabb, mint az egyenes vonalú módszer. Nézzük meg, hogyan működik ez egy illusztráció segítségével.
Példa
Az X vállalat megvásárolta a palackozógépet 10 MN dollár áron. Az üzem felügyelője, Trevor úr elvégezte a palackozógép műszaki megvalósíthatóságát, és úgy véli, hogy a csökkenő mérleg módszer az amortizáció céljára lesz a legalkalmasabb rá. Egy eszköz várható gazdasági élettartama 5 év.
Egyenes = 1/5 = 20% évente
A dupla hanyatlás 2 x egyenes = 2 x 20% = 40%.
| Év | Eszköz értéke (1) | Dep dep aránya (2) | Amortizációs összeg (1) * (2) | Nettó könyv szerinti érték |
| 1. év | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
| 2. év | 6 000 000 | 40% | 2 400 000 | 3 600 000 |
| 3. év | 3 600 000 | 40% | 1 440 000 | 2 160 000 |
| 4. év | 2 160 000 | 40% | 864 000 | 1.296.000 |
| 5. év | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Ha az értékcsökkenés ötödik évét nézzük, ez 1.126.000 dollár. Felhívjuk figyelmét, hogy az elmúlt évben az eszköz teljesen leértékelődik (a megtakarítási érték nulla).
Gyorsított értékcsökkenés és adók
- A vállalatok által elfogadott értékcsökkenés elsődleges mozgatórugója az adókedvezmények
- Adópajzsként működik egy adott időszakban
- A gyorsabb értékcsökkenési módszer szerint a cash flow-k jobban járnak az első években
- A szabályozók gyakran megengedik, hogy ez a módszer növelje a gazdaságba történő beruházásokat
# 3 - Termelési egység értékcsökkenési módszere
A termelési egység módszerében az értékcsökkenés az eszköz tényleges felhasználása szerint kerül elszámolásra. Ez hasonló a lineáris módszerhez, kivéve, hogy az eszköz élettartamát az eszköz hajtó tevékenysége alapján becsülik meg, például gépi órák száma, a beállítások száma, a gyártott egységek száma stb.
Értékcsökkenési leírás a termelési egységek felhasználásával = (adott évben előállított egységek száma / a teljes élettartam alatt előállított egységek száma) x eszköz költsége
A termelési egység módszerének következményei
- Csökkenti az amortizációt alacsony termelékenységű időszakokban, és ezáltal túlbecsüli a jövedelmet és az eszközértékeket. Ha a magasabb termelékenységű verseny jön létre, akkor az üzleti valóságot rosszul képviseli.
- Hibásan mutatja be az üzleti valóságot, amikor a nagyobb termelékenységű verseny játssza a játékot, amikor a
- Átalakítási költségeket eredményez, amikor a túlértékelt eszközöket később átértékelik; Elemzői szempontból ezek nem egyszeri díjak lennének, ezért kizárták őket.
- Elemzői szempontból ezek nem egyszeri díjak lennének, ezért kizárták őket.
Az eredménybecslések kiigazítását azonban mérsékelni kell, hogy megfeleljen a múltbeli kimutatásoknak.
Példa a termelési egység egységére
Az X vállalat megvásárolta a palackozógépet 10 MN dollár áron. Az üzem felügyelője, Trevor úr elvégezte a palackozógép műszaki megvalósíthatóságát, és úgy véli, hogy a gyártási egység módszere a legalkalmasabb. Az eszköz várható gazdasági élettartama 5 év, amely alatt 100 000, 200 000, 300 000, 400 000 és 500 000 egységet állít elő az 1., a 2., a 3., a 4. és az 5. évben. Számítsa ki az értékcsökkenés összegét az öt év mindegyikére.
| Időszak | Eszköz értéke (1) | Gyártandó egységek száma (2) | Amortizációs összeg | Az eszköz értéke a végén |
| 1. év | 1,00,00,000 | 1,00,000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2. év | 93,33,333 | 2,00,000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| 3. év | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| 4. év | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| 5. év | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Teljes | 15,00 000 | 1,00,00,000 |
Az 5. év végén láthatjuk, hogy az eszköz halmozott értékcsökkenése (1,00,00,000) megegyezik annak teljes költségével (1,00,00,000). Ez a gép által gyártott egységek számától függ. Láthatjuk, hogy a maximális költség az 5. évben van, amikor a gép 500 000 egységet állít elő, és a legalacsonyabb az 1. évben, amikor a gép 100 000 egységet gyártott.
# 4 - Az évek számjegyeinek módszere
Az évek számjegyeinek összege szintén az amortizáció gyorsított módszere. Ebben a módszerben az értékcsökkenés legnagyobb részét a hasznos élettartam első néhány évében ismerik el. Kiszámítása a hasznos élettartam minden egyes évének számjegyeinek összege alapján történik. Például, ha az eszköz hasznos élettartama 5 év, a számjegyek összege = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
ha az eszköz hasznos élettartama 5 év, akkor a számjegyek összege = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Az évszámjegyek összegének módszerének következményei
- Az eszköz idővel bekövetkező csökkenésének előnyei, ezért azt ugyanahhoz igazítják
- A javítások és karbantartások költségeinek inflációs hatásáról
az első években magasabb értékcsökkenés felosztása gondoskodik - Nehézség az eszközök hatékonyságának, valamint a javítási és karbantartási költségeknek a becslésében
Példa - Az évszámjegyek összegének módszere
Az X vállalat megvásárolta a palackozógépet 10 millió dollár áron. Az üzem felügyelője, Trevor úr elvégezte a palackozógép műszaki megvalósíthatóságát, és úgy véli, hogy a számjegyek módszerének összege lesz a legalkalmasabb. Egy eszköz várható gazdasági élettartama 5 év. Számítsa ki az értékcsökkenést.
| Évek | Hátralévő élettartam (A) | Számjegyek összege (B) | C alap = (A) / (B) | Dep = D * C * 100 | Éves értékcsökkenés |
| 1 | 5. | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5. | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 millió dollár
Egyenes és gyorsított értékcsökkenés
A pénzügyi kimutatásokra gyakorolt hatás megértéséhez vegyünk egy nagyon alapos példát.
Tegyük fel, hogy mind az A, mind a B vállalat mindenben pontosan megegyezik (az értékcsökkenés kivételével). Feltételezzük, hogy az egyetlen változás a két társaság értékcsökkenésében.
- Az A vállalat a következő profilú Straight-line módszert használja.
- 1. év - 100 USD, 2. év - 100 USD, 3. év - 100 USD, 4. év - 100 USD és 5. év - 100 USD
- A B vállalat gyorsított amortizációs módszert alkalmaz az alábbi költségekkel
- 1. év - 150 USD, 2. év - 120 USD, 3. év - 100 USD, 4. év - 75 USD és 5. év - 50 USD
- Felhívjuk figyelmét, hogy a teljes értékcsökkenési leírás csak az A és a B társaság esetében azonos
Vegye figyelembe azt is, hogy a gyorsított módszer magasabb összeget számít fel az első években, és alacsonyabbat az utolsó években.
Az alábbiakban az A és a B társaság eredménykimutatása található.
1. év - eredménykimutatás
Amint a fenti táblázatból megjegyezzük, hogy az alkalmazott értékcsökkenési leírás mindkét vállalat esetében eltérő. Ennek eredményeként magasabb az EBIT, az EBT és a nettó jövedelem az A vállalatnál, mint a B vállalat. Felhívjuk figyelmét, hogy az amortizáció feletti összes tétel, mint például az EBITDA és a bruttó fedezet, változatlan marad, és mindkét vállalat esetében ugyanaz.
Az alábbiakban bemutatjuk az A és a B társaság jövedelmezőségi különbözetének különbségeit
Most nézzük meg, hogy az idő előrehaladtával hogyan különböznek a jövedelmezőségi margók.
Az 5. évre azt feltételezzük, hogy az értékcsökkenés kivételével minden pénzügyi paraméter ugyanaz.
Az A vállalat - az 5. év értékcsökkenése 100 USD (egyenes vonal), a B vállalat pedig az ötödik év értékcsökkenése 50 USD (gyorsított értékcsökkenés).
5. év eredménykimutatás és árrések
Amint fentről láthatjuk, hogy az 5. évben az EBIT-fedezet, az EBT-fedezet és a nyereség-különbözet magasabb a B vállalatnál az A társasághoz képest;
Megjegyzendő pontok - A pénzügyi kimutatások hatása
- Jelentős hatással van mind az eredménykimutatásra, mind a mérlegre a tőkeintenzív vállalkozások esetében
- A gyorsított módszerek a kezdeti években mind a nettó jövedelmet, mind a saját tőkét csökkentik, összehasonlítva a Straight Line módszerrel
- Gyorsított módszerek alkalmazásakor a visszatérési arány alacsonyabb, ezért konzervatívabb
- A hatás azonban a későbbi években visszafordul alacsonyabb értékcsökkenési leírással
- A magas tőkekiadásokkal járó cég konzervatív megközelítést alkalmazhat a gyorsított megközelítés alkalmazásával, mivel az elöregedő eszközök alacsonyabb értékcsökkenését az új eszközök magasabb kompenzálja.
- A hasznos élettartam és a megtérülési érték megválasztása szintén befolyásolja az amortizációs ráfordítást, valamint a feltüntetett eszközértékeket
- A rövidebb élettartam és az alacsonyabb megőrzési értékek magasabb értékcsökkenést eredményeznének
- A magasabb értékcsökkenési leírás visszafogja a megtérülési arányokat. Az elemzőnek erről gondoskodnia kell, miközben a cégeket különböző módszerekkel hasonlítja össze
- A konzervatív értékcsökkenési módszerek növelik az eszközforgalom arányát is. Célszerű lehet a befektetett eszközök forgalmi hányadát kiszámítani, a bruttó állóeszköz-befektetés nevezőjeként.
US GAAP és értékcsökkenés
Láttuk a fenti négy leggyakrabban alkalmazott értékcsökkenési módszert, amelyet a vállalatok használtak. A fenti módszerek nem teljes körűek, hanem csak szemléltetőek. A fentieken kívül különféle módszerek léteznek, mint például az időegységek, a csoportos módszer, az összetett módszer stb. , infláció stb.
A számviteli koncepció az értékcsökkenést az eszköz bekerülési értékének becsült hasznos élettartama alatt történő szisztematikus felosztásaként határozza meg. Az eszközöket a számviteli könyvekben a bekerülési érték alapján számolják el. A bekerülési érték jelentősen eltér a valós értéktől, mivel a bekerülési érték tükrözi az eszköz megvásárlásáért fizetett árat. Míg másrészt a valós érték elszámolása egy eszköz piaci vagy aktuális árát tükrözi. Bár az USA GAAP-ban van az eszközök átértékelésének koncepciója, amely, ha alkalmazzák, tükrözi az eszközök valós értékét, de az átértékelési koncepciót alig használják összetettsége és időigényes megközelítése miatt.
Az értékcsökkenés kiszámításához a vállalatok először meghatározzák az eszköz amortizálható alapját (Különbség az eszköz bekerülési értéke és megmaradó értéke között). Az US GAAP számos olyan módszert engedélyez, amelyet a vállalatok választhatnak az eszköz jellegétől, valamint a tőkebefektetésre és a pótlási költségekre vonatkozó vezetői döntés függvényében.
Az értékcsökkenési leírást minden számviteli időszakban elszámolják. Az eredménykimutatásban és a mérlegben egyaránt szerepel. A cash flow kimutatásban is be kell jelenteni.
Az amortizáció és az amortizáció közötti különbségek
Az amortizáció és az amortizáció fogalma pontosan hasonló, kivéve egy kisebb és létfontosságú különbséget. Az amortizáció az immateriális eszköz bekerülési értékének egy adott időszakra történő felosztásának folyamatát jelenti. Az értékcsökkenés ugyanakkor az amortizálható eszköz bekerülési értékének egy adott időszakra történő felosztására utal. Az immateriális javak olyan eszközök, amelyek nem fizikai természetűek. A szoftverek, a szerzői jogok, a szabadalmak és a goodwill a leggyakrabban megtalálható immateriális javak a Társaság mérlegében. A különböző módszerekkel kiszámolható értékcsökkenésektől eltérően az amortizációs ráfordításoknak az eszköz becsült hasznos élettartamán kell alapulniuk.
Közzétételi követelmények
Mivel az amortizációs módszer megválasztása hatással lehet a bejelentett jövedelem mintázatára
- A közzététel lábjegyzetként történik a számviteli politikákat felsoroló részben
- A legtöbb amerikai cég az egyenes vonalú amortizáció módszerét használja, míg a gyorsított módszer más országokban népszerű
forrás: Ford SEC Filings
- Nyilvánosságra hozatalra van szükség annak érdekében, hogy egy vállalat összehasonlítható legyen egy ideig VAGY a társcsoporttal
- A vezetői információk a hasznos élettartamról és a megmentési értékről általában homályosak
- A hasznos élettartam nincs pontosan meghatározva, és a túl hosszú élettartam-becslés túlbecsülheti a jövedelmezőséget
- Maradványérték becslése tág határok között változhat, és a magas maradványérték lenne alábecsülni értékcsökkenési
elemzők képesnek kell lennie arra, hogy egy, közelítő érték alapján tájékoztatást
Az infláció hatása
- A bekerülési költségek alapján nyújtják az eszköz jövőbeni cseréjét
- Feltételezzük, hogy a pótlási költség folyamatosan
növeli az eszköz cseréjét költségnövekedés esetén - A gyorsított amortizációs módszerek jobban járnak, mivel a költségek megtérülése magasabb az első években, ezáltal lerövidül a teljes megtérülési időszak
Kapcsolódó cikkek -
- Példák értékcsökkenési rátára
- Az értékcsökkenés legfontosabb okai
- Befektetésből származó cash flow
Értékcsökkenési képlet videó
Következtetés
Az értékcsökkenés az eszköz használati díja. De egészen más, mint az egyéb működési költségek. A működési kiadásokhoz, például bérleti díjakhoz, fizetésekhez stb. Készpénzt kell felvenni. A készpénz mindig kiáramlik, valahányszor a vállalatnak bármilyen költsége felmerül. Nincs kiáramló erőforrás, és ez nem készpénzes kiadás. Ezért, bárhol is születnek fontos pénzügyi döntések, fontos szempontot kell figyelembe venni a befogadással vagy a kizárással kapcsolatban. A vállalat jövedelmezőségének megítélése során a leggyakrabban használt viszonyítási alap az EBITDA (kamat, adó, értékcsökkenés és amortizáció előtti eredmény), amely kizárja az amortizáció hatását. Annak ellenére, hogy nem pénzbeli kiadásról van szó, nem lehet figyelmen kívül hagyni, mert a valódi nyereségnek figyelembe kell vennie annak hatását.
