A pénzügyi lízing olyan lízingre vonatkozik, ahol a pénzügyi társaság a lízing fennállása alatt törvényesen birtokolja az eszközt, de az eszközzel kapcsolatos összes kockázatot és hasznot a lízingbeadó átruházza a lízingbevevőre, és a lízing időtartamának végén a lízingbevevő megkapja a az eszköz tulajdonjoga.
Pénzügyi lízing jelentése
A pénzügyi lízing egyszerűen a finanszírozás módját jelenti, amikor a lízingtársaság megveszi az eszközt a felhasználó számára, és egy meghatározott időtartamra bérbe adja neki. A lízingtársaság lízingbeadó, a felhasználó pedig lízingbevevő néven ismert. A pénzügyi lízing (más néven tőke lízing) lényegében átruházza az eszköz tulajdonjogának összes kockázatát és hasznát a lízingbevevőre. Gyakran használják bérelt eszközök vásárlására gazdasági élete jelentős részében.
A lízing minősítése pénzügyi lízingnek
A pénzügyi lízing (az US GAAP szerint tőkekölcsönzésnek is nevezett) besorolásának alapvető kritériuma az, ahol a lízingbeadó az eszköz legális tulajdonosa marad a lízing időtartama alatt, de a lízingelt eszközökkel kapcsolatos összes kockázat és előny átkerül a lízingbevevőhöz . A lízingbevevő a lízinghez kapcsolódó kötelezettséget és eszközt mutat be a mérlegében; Ezenkívül a lízingelt eszköz jogi tulajdonjoga a lízingbeadótól a lízingbevevő felé a lízing lejárta után átruházásra kerül.
Van azonban egy kis ellentmondás az IFRS és az US GAAP szerint abban, hogy a lízinget pénzügyi lízingnek minősítik.
IFRS: a fenti alapvető kritériumok a lízinget pénzügyi lízingnek minősítik az IFRS joghatósága alá
GAAP: ha a lízingszerződés megfelel az alábbi négy feltétel legalább egyikének, akkor az ilyen lízinget az Egyesült Államok GAAP szerint pénzügyi lízingnek minősítik:
- A lízingelt eszköz jogi tulajdonjoga a lízingbeadótól a lízingbeadó végén a lízingbevevőhöz kerül;
- A lízingbevevőnek megvásárolható a lízingelt eszköz a lízingelt eszköz valós értékénél alacsonyabb áron.
- A lízing futamideje meghaladja a lízingelt eszköz hasznos élettartamának 75% -át.
- A bérleti díjak jelenértéke megegyezik vagy meghaladja az eszköz valós piaci értékét.
Pénzügyi lízing könyvelése
# 1 - A bérlő könyveiben
- A lízingbevevő a lízingszerződés kezdetekor a mérleg eszköz- és forrásoldalán is rögzíti a lízingelt eszköz valós értékét (a minimális lízingfizetések jelenértékét).
- A periodikus (fizetett) bérleti díjak kifizetését ossza szét két részre
- Pénzügyi ráfordítások vagy kamatköltségek (ráfordítások az eredménykimutatásban) és
- A fennálló felelősség csökkenése.
- Az értékcsökkenés naplóbejegyzése sikeres.
# 2 - A bérbeadó könyveiben
- A lízingbeadó a lízingnyilvántartás kezdetén a lízing nettó befektetési értékével megegyező összegű lízingkövetelés. A nettó befektetési érték kiszámításakor a minimális lízingdíjakat az implicit kamatlábbal diszkontálják.
- Ossza szét az időszakos bérleti díjakként kapott pénzt két részre
- Pénzügyi vagy kamatbevételek és
- A lízingkövetelés csökkenése.
Számítási példák a pénzügyi lízingre
Az indiai Jet Aviation Ltd működéséhez utasszállító repülőgépekre van szükség. A Jet legális bérleti szerződést köt a Boeing-rel (amerikai székhelyű repülőgépgyártó társaság) repülőgépek bérbeadására. A Boeing 2019. január 1-jén szállít repülőgépeket a Jet-nek, 5 éves futamidővel, amely ellenében a Jet minden év végén 500 000 dolláros bérleti díjat fizet. Tegyük fel, hogy az implicit kamatláb 10%
A gép hasznos élettartama 6 év. A Jetnek lehetősége van megvásárolni a gépeket a bérleti idő lejártakor.
Naplózza a szükséges könyvelést mind a bérbeadó (Boeing), mind a bérlő (Jet Aviation) könyveiben.
# 1 - Vizsgálja meg, hogy a lízing megfelel-e a pénzügyi lízing kritériumainak
-
- A lízing a lízingidőszak végén megvásárolhatja a lízingelt eszközt.
- A lízing futamideje 83,33% (5/6), ami meghaladja a lízingelt eszköz hasznos élettartamának 75% -át.
#. A bérleti szerződés teljesíti a feltételek többségét; ezért pénzügyi lízingnek minősül.
# 2 - A minimális pénzügyi lízingfizetések jelenértékének (PV) kiszámítása
A PV képlete,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Adva :
- éves bérleti díjak (P) = 500 000 USD és
- Implicit kamatláb (i) = 10%
- Időszak (n) = 5 év
# 3 - Az értékcsökkenés kiszámítása
- Repülőgép PV = 1 895 393 USD
- Hasznos élet = 6 év
# 4 - Számvitel a Boeing (Bérbeadó) könyveiben
i) A bérbe adott eszközzel szembeni bérleti követelés nyilvántartása a lízing nettó befektetési értékével megegyező összegben.
ii) Ossza szét az időszakos bérleti díjakként kapott pénzt két részre
- Pénzügyi vagy kamatbevételek és
- A lízingkövetelés csökkenése.
Megjegyzés: a lízingkövetelések terhelt értéke az 1 895 393 USD tőkeösszeget 450 000 USD-vel csökkenti. A fennmaradó csökkent 1.445.393 USD tőkeérték szintén csökkenti a következő évek pénzügyi bevételeit.
# 5 - Számvitel a Jet (Bérlő) könyveiben
i) Jegyezze fel az eszköz valós értékét a mérleg eszköz- és forrásoldalán egyaránt.
ii) A periodikus (fizetett) bérleti díjak kifizetését ossza szét két részre
- Pénzügyi ráfordítások vagy kamatköltségek (ráfordítások az eredménykimutatásban) és
- A fennálló felelősség csökkenése.
iii) Az értékcsökkenés bejegyzése megtörtént.
# 6 - Számviteli táblázat kiszámítása a pénzügyi lízinghez
A táblázat az ötéves lízingidőszak pénzügyi lízingjének számítását mutatja be. A táblázat segítséget nyújt a könyvelő számára az éves bejegyzés naplózásában és a bevitt adatok összeszámolásában.
Előnyök
- A pénzügyi lízing az eszközök közép- és hosszú távú finanszírozásának fontos forrása.
- A pénzügyi lízing jogot biztosít a lízingbevevőnek egy eszköz használatára.
- A lízingfinanszírozás általában olcsóbb, mint az összes többi finanszírozási forma.
- A pénzügyi lízingmegállapodás segít a lízingfizetések elosztásában több évre. Ennélfogva nem terheli az eszközvásárlások átalányösszegű kifizetését.
- A lízingbevevő igényelheti a lízingelt eszköz értékcsökkenését. Ez csökkenti a lízingbevevő adókötelezettségét, mivel az értékcsökkenés az eredménykimutatást terhelő költség.
- Általánosságban elmondható, hogy a pénzügyi lízing korábban kimutatja a ráfordításokat az operatív lízinghez képest. A kamatköltség felszámítása adókedvezményt is jelent.
- A lízingbevevő valamilyen technikai segítséget kap az eszköz vonatkozásában a lízingbeadótól.
- Még ha az eszköz ára később is emelkedik, a lízingbevevőnek ki kell fizetnie az eredetileg megállapított fix fizetéseket.
- A lízingbevevőnek joga van megvásárolni az eszközt a lízingidőszak végén, általában kedvező áron.
Korlátozások / hátrányok
- Az eszköz karbantartásának felelőssége a bérlőt terheli. Ezért a bérlőnek valamilyen fenntartási költséget kell viselnie.
- A pénzügyi lízing a kockázatok jelentős átruházásával jár a lízingbe vevő felé. Ezért a kockázatokat jelentős mértékben a bérlő viseli.
- A pénzügyi lízinget a lízingbevevő nem mondhatja fel. Ennélfogva a bérlőt kötelezi a döntése.
- Ha a lízingbevevő úgy dönt, hogy nem vásárolja meg az eszközt, nem lesz az eszköz tulajdonosa.
- A lízingbevevő akkor is ellenőrzi az eszközt, ha a pénzügyi lízing során nem az eszköz tulajdonosa. Mivel nem ő a tulajdonos, nem biztos, hogy kellő gondossággal viseli az eszközt.
- A pénzügyi lízing megkötése rengeteg dokumentációt és egyéb formaságot igényel.
Fontos megjegyzendő pontok
- A lízingfizetés minden egyes periódusát követően csökkenteni kell az egyenleget az amortizációs ütemterv szerint.
- A pénzügyi lízing hatással van a lízingbevevő pénzügyi kimutatásaira. Befolyásolják az eszközöket, a kötelezettségeket, a kamatokat és az értékcsökkenést.
Végső gondolatok
A lízingfinanszírozás megfelelő finanszírozási mód azok számára, akik adósság révén nem tudnak forrást szerezni. A pénzügyi lízing megadja az eszköz használatának jogát. A pénzügyi lízingnek és a lízingnek egyaránt megvannak a maga előnyei és hátrányai. A vállalatnak gondosan el kell döntenie, hogy pénzügyi lízingszerződéseket kíván-e kötni, miután figyelembe vette azokat. Ez annál is fontosabb, mivel a pénzügyi lízing a kockázatok jelentős átruházásával jár a lízingbe vevő felé. Általában azok a cégek, amelyek magasabb adókategóriába tartoznak, a lízingeket pénzügyi lízingként szeretnék besorolni.
