Mi az általános forgalmi adó (áfa)?
A hozzáadottérték-adó (HÉA) egy közvetett adó, amelyet az áruk és szolgáltatások fogyasztásakor vetnek ki, és akkor vetnek ki, amikor az értéket hozzáadják a termelés / forgalmazás különböző szakaszaihoz, a nyersanyagok vásárlásától a végtermékig fogyasztóknak értékesítik.
Az áfát minden szakaszban a termékek költségeire vetik ki, és teljes terhét csak a végső fogyasztó viseli, mivel a termék gyártója vagy az ellátási lánc forgalmazói tagjai átvehetik az általuk befizetett héa jóváírását. (azaz) mindaddig, amíg a vásárló nem végfelhasználó, a beszerzett áruk a vállalkozás költségei, és az e vásárlások után fizetett adó csökkenthető az ügyfelektől kivetett adóból.
Az áruk fogyasztása és a fogyasztók jövedelme alapján vetik ki.
Az általános forgalmi adó kiszámítása
A kormánynak fizetendő áfa = Kibocsátási áfa - Beviteli áfa- Kibocsátási áfa = Ez az áruk értékesítésére kivetett adó. Az áruk eladási árát terhelik.
- Beviteli áfa = az áruk vásárlásakor fizetett adó. Az áruk bekerülési árán fizetik.
Példák
1. példa
Theo az Egyesült Államokban gyártott és értékesített csokoládé. Az Egyesült Államokban 10% -os hozzáadottérték-adó van.
- A Theo Gyártója 10 dollár áron szerzi be az alapanyagot, plusz 1 dollár áfával - amelyet az amerikai kormánynak kell fizetnie. A teljes fizetett ár 11 USD.
- A gyártó 20 dollárért eladja Theo-t egy kiskereskedőnek, plusz 2 dolláros áfa összesen 22 dollár. A gyártó azonban csak 1 dollárt fizet az Egyesült Államok kormányának, mivel ez a teljes fizetendő áfa, mivel a kimenő áfát 2 dollárral csökkentik a nyersanyagok beszerzése során befizetett 1 dolláros előzetes áfával. A befizetett 1 dollár a hozzáadottérték-adó 10 dollár (20–10 dollár) önköltségi árát jelenti.
- Ezután a kiskereskedő 30 dollárért eladja Theo-t a végfelhasználóknak, plusz 3 dolláros áfa összesen 33 dollár. A kiskereskedő 1 dollárt fizet az amerikai kormánynak (3 dollár kimeneti áfa csökkentve a gyártónak befizetett előzetes áfával 2 dollár). A befizetett 1 dollár a hozzáadottérték-adó hozzáadását jelenti a 10 USD önköltségi áron. (30 USD - 20 USD)
2. példa
A Polo márkás ing az Egyesült Államokban. Az áfa / forgalmi adó mértéke az Egyesült Államokban 10%.
Adó nélkül:
A Polo gyártója 20 dollárt költ nyersanyagra az ing gyártására, majd ugyanezt eladják egy kiskereskedőnek 30 dollárért, majd a kiskereskedő végül 40 dollárért eladja az inget a végfelhasználónak.
Forgalmi adóval:
A fenti példával a gyártó bemeneti költsége 20 dollár lesz. Ugyanezt eladnák egy kiskereskedőnek 30 dollár áron, a fogyasztóknak felszámított végső ár 44 dollár (40-es önköltségi plusz 10% áfa 4 dollár, tehát összesen 44 dollár). Ebben a fogyasztóban 4 USD forgalmi adót fizet. A kiskereskedő beszedi az adót a fogyasztótól és kifizeti a kormánynak.
Áfával:
A fenti példával a gyártó 22 dollárt fizet az alapanyagokért (20 dollár költség plusz 2 dollár áfa), a gyártó pedig 2 dollár áfát fizet be input hitelként. Ugyanezt a gyártó eladná a kiskereskedőnek 33 dollár áron (bekerülési ár + hozzáadott érték = 20 dollár + 10 dollár = 30 dollár plusz áfa @ 10% 3 dollár, tehát összesen 33 dollár). Itt a gyártó 1 dollárt fizet a kormánynak (3 dollár kimenő áfa - 2 dollár hozzáadottérték-adó), és a fogyasztónak felszámított végső ár 44 dollár (önköltség + hozzáadott érték = 30 dollár + 10 dollár = 40 dollár plusz áfa @ 10% 4 dollár, tehát összesen 44 dollár ). Itt a kiskereskedő 1 dollárt fizet a kormánynak (4 dollár kimenő áfa - 3 dollár héa). Noha az adókat különböző szakaszokban szedik be, a végső fogyasztó viseli a teljes 4 dolláros adót.
Tehát mind az áfa / forgalmi adó tekintetében az adó összege változatlan, és csak a végső fogyasztót terheli, de az áfát előnyben részesítik, mivel azt minden szakaszban kivetik, és a mechanizmus minden résztvevője adószedőt hajt végre a kormány és az adócsalás minimális. Kifinomultabb, mint a forgalmi adó.
Előnyök
- A héarendszer alapján a kormánynak szánt bevételek állandóak lesznek, mivel ez fogyasztásalapú adó.
- Biztosítja az adózás jobb betartását, és az adóelkerülés a felzárkóztató hatása miatt a lehető legnagyobb mértékben csökken.
- A kormány által a héa révén megszerzett bevételek hatalmasak, mivel az áruk fogyasztására alacsony adókulcsot alkalmaznak.
- Az áfa hatékonyabban nyomon követhető és kezelhető a többi érvényes adóval összehasonlítva.
- Semleges adónak tekinthető, mivel minden típusú vállalkozást kivetett.
- Törvényei és szabályai nagyon átláthatóak, az adót különböző szakaszokban, kisebb részekben szedik be.
- Ezt az adót az egyes szakaszok hozzáadottértékére és nem a teljes árra kell kivetni, így nincs lépcsőzetes hatás.
- Számos adófizető van ebben a rendszerben, mivel különböző szakaszokban vetik ki, és az összes végső fogyasztó a jövedelmétől függetlenül fizeti a fogyasztási adót.
- A kormányzat számára az az előny, hogy még azokért az árukért is, amelyek raktáron maradnak akár a forgalmazónál, akár a kiskereskedőnél, a kormány megkapja az adó egy részét.
Hátrányok
- Az áfa kissé bonyolult, mivel a hozzáadott érték azonosítása az egyes szakaszokban nem könnyű feladat.
- Megvalósítása az egész számlázási rendszerben drága lehet.
- Csak akkor tekinthető eredményesnek, ha a végső fogyasztók ismerik az adórendszert; különben adócsalás lehetséges.
- A gyártónak és a forgalmazóknak előre kell fizetniük az adót, mivel az adófizetést nem lehet elhalasztani, amíg az árut el nem adják a végfelhasználóknak.
- A végső fogyasztó semmit sem szerez vagy veszít az áfa-rendszerben, mivel nincs hitele számukra.
- Mivel az áfa a ráfordítások adója, ez az adó regresszív jellegű, és a szegényeket jobban érinti, mint a gazdagokat, mivel jövedelmük nagyobb részét költik el.
Korlátozások
Mivel az áfa fogyasztásalapú adó, ez további terhet jelent a végső fogyasztók számára. Ez az adó hozzáadódik a termékek árához, és a végső fogyasztó semmilyen hitelt nem vehet igénybe, és nem számolhatja el az általuk befizetett áfát. Ezért befolyásolhatja a fogyasztók fogyasztási szokásait, és az áruk kereslete és kínálata változhat. Noha bevételhez jut a kormány számára, csökkentheti a fogyasztó vásárlóerejét, és bevételkiesést okozhat a gazdaság egészében. Az adót akkor tekintik hatékonynak, ha a kereslet elmozdulása miatt kieső bevétel meghaladja a kormány által az áfa kivetésével szerzett bevételt. Holtteher-veszteségként is ismert.
Következtetés
Az áfa az egyik leghatékonyabb adórendszer. Az elmaradott és a fejlődő országokban jelentős bevételi hozzájárulást jelent a kormány számára, mivel ez fogyasztási adó formájában történik. Az áfában elkerülhető az adócsalás, ellentétben a forgalmi adóval, ahol könnyű hegedülni. Kiegyensúlyozott adórendszert hoz az országban. Emellett biztosítja a folyamat igazságosságát és egységességét.
