Mi az attribútum mintavétel?
Az attribútum mintavétel olyan statisztikai mintavételi eszközre vonatkozik, amelyet az auditorok használnak egy adott populáció jellemzőinek elemzésére és annak megállapítására, hogy a vezetés által elhelyezett belső kontrollok hatékonyan működnek-e vagy sem. Ebben a mintavételben egy adott tevékenységet választanak mintának, és ennek belső kontrolljait tesztelik.
Magyarázat
Az ellenőrzés időigényes folyamat, és az auditorok nem végezhetnek tesztet 100% -os tranzakciókra. Ennek köszönhető, hogy az auditorok mintavételi eszközöket használnak. Az egyik ilyen mintavételi eljárás az attribútum mintavétel, amelyben az audit kiválaszt egy adott ellenőrzési területet, és mintavételt alkalmaz a kontroll terület tulajdonságainak ellenőrzésére annak biztosítása érdekében, hogy az elhelyezett vezérlők hatékonyan működnek-e vagy sem. A folyamat kiválasztása után ugyanezt ellenőrzik a belső kontrollok pontossága szempontjából is.
Hogyan működik?
Az attribútum mintavétel során egy elemet tesztelési alapként vesznek fel, és célja annak ellenőrzése, hogy ugyanazok rendelkeznek-e bizonyos jellemzőkkel vagy sem. Ugyanez igazolásához az auditor elvégez egy tesztet egy adott rekordszámra, és meghatározza, hogy egy adott jellemző hányszor jelenik meg a populációban. A könyvvizsgáló így a kiválasztott sokaság közül meghatározza, hogy hány rekord tartalmaz hibát. Ez adja meg a populációs hiba százalékos arányát. Az auditorok szintén előre meghatározták, a tűréshatárt a hibákkal együtt figyelmen kívül kell hagyni. A tűréshatár alapján a könyvvizsgáló eldönti, hogy a kiválasztott tétel rendelkezik-e megfelelő belső kontrollokkal vagy sem.
Mint fentebb említettük, a cél a belső kontrollok hatékonyságának tesztelése egy vállalkozásban.
Példák az attribútum mintavételére
Tegyük fel, hogy a vállalat vezetése által megállapított belső ellenőrzéseknek megfelelően a 100 dollárt meghaladó költségszámlákat vásárlási megrendeléssel kell alátámasztani. A könyvvizsgáló itt ellenőrzi, hogy a számlákat vásárlási megbízás támasztja-e alá, vagy sem, vagyis a megrendelés az a tulajdonság, amelyet a megrendelés tesztel. A könyvvizsgáló 100 számlát választ ki mintaként.
Most, miután ellenőrizte, az ellenőr megállapítja, hogy négy számlát nem támogat a megrendelés. Ebben az esetben a populációs hiba 4%. Van néhány további részlet, amelyet figyelembe kell vennie:
- Tolerálható hibaarány: 7%
- Mintavételi kockázat: 2%
- Várható eltérési arány: 5%
Most, a felső eltérés aránya = Népesedési hiba + Mintavételi kockázat = 4% + 2% = 6%
Itt a mintavételi kockázat az a kockázat, hogy a minta nem tükrözi a teljes populáció jellemzőit. A kockázat ebben az esetben 2%. Ez azt is jelenti, hogy a megbízhatósági szint 98%, mivel a könyvvizsgáló úgy véli, hogy 100 nyilvántartásból két nyilvántartás nem tükrözi a sokaság tulajdonságait.
A felső eltérés mértéke <tolerálható hibaarány.
Itt a könyvvizsgáló elégedett lesz, mivel a felső eltérés mértéke az elfogadható 7% -os hibaarányba esik.
Attribútum mintavételi táblázat
| Részletek | Értékek | |
| Bizalmi szint | 98% | |
| A fenti példában a könyvvizsgáló úgy véli, hogy a mintavételi kockázat 2%. Így a konfidenciaszint 98% (100% -2%). | ||
| Várható eltérési arány | 5% | |
| Ez az arány a könyvvizsgáló becslését jelenti a tényleges hibáról a sokaságban. | ||
| Tűrhető hibaarány | 7% | |
| Ez jelenti azt a maximális határt, amelyen belül a belső ellenőrzés megsértése elfogadható. | ||
| A felső eltérés mértéke | 6% | |
| Ezt a tényleges populációs hiba és a mintavételi kockázat összegeként számítják ki. Ez a belső kontrollaktól való tényleges eltérés mértékét képviseli. A könyvvizsgáló összehasonlítja ezt az tolerálható hibaaránnyal, és következtetéseket von le. |
Attribútum mintavételi terv
Az attribútum mintavételi terv arra a tervre vonatkozik, amelyet az auditor a szervezet belső kontrolljainak hatékonyságának tesztelésére fejleszt ki. A gyakorlat eredményei segítenek a könyvvizsgálónak eldönteni, hogy az ellenőrzések megfelelően működnek-e, azaz megfelelnek-e vagy nem teljesítenek-e.
A könyvvizsgáló meghatározza az ellenőrzés célját, a sokaságot, a mintát és az ellenőrzési elemet.
Használ
Az auditorok attribútum mintavételt használnak a szervezet belső kontrolljainak teszteléséhez. Ennek alapján a könyvvizsgáló képes megállapítani a belső kontrollok megfelelőségét vagy nem megfelelőségét. Fontos, hogy a vezetés által meghatározott belső kontrollok hatékonyan működjenek, és ugyanezek az ellenőrzési folyamat fontos részét képezik.
Előnyök
- Segít az auditornak a belső kontrollok jelenlétének és működésének tesztelésében.
- A belső kontrollokban feltárt hiányosságokat közlik a vezetőséggel, amely lépéseket tehet az ellenőrzések javítása érdekében.
Hátrányok
- Az attribútum mintavétel folyamata a mintavétel korlátozását is magában hordozza, hogy a minta nem feltétlenül reprezentálja a teljes populációt. Ha a mintavételi kockázat becslése nem megfelelő, az befolyásolhatja az eredményeket.
- Nem ad semmilyen kvantitatív következtetést.
