Mi az a mérlegen kívüli adatlap?
A mérlegen kívüli tételek azok az eszközök, amelyek nem közvetlenül a vállalkozás tulajdonában vannak, és ezért nem jelennek meg a mérleg alapvető formátumában, bár általában közvetett módon hatnak a társaság pénzügyi helyzetére. Az operatív lízing kirívó példa arra, hogy az eszközértéket nem veszik nyilvántartásba a mérlegben, de visszaélés esetén az eszköz teljes összegét a társaság viseli.
A mérlegen kívüli összetevők
Tudjuk, hogy az alapmérleg három szegmensből áll, nevezetesen eszközök, kötelezettségek és saját tőke vagy saját tőke plusz tartalékok. A mérlegen kívüli rész két részből áll, például eszközökből és kötelezettségekből. Egyes tételek a vállalkozáshoz kapcsolódnak, és nem jelennek meg közvetlenül a mérlegben; láthatatlanok. Például adósság (forrás tételek) vagy működési lízing (eszközök) formájában történő tőkeáttétel. Egyes esetekben bármely bank / pénzügyi intézmény számára pénzügyi tevékenységek széles skáláját kínálják, például ügynöki szolgáltatásokat, vagyonkezelést tiszteltjeik számára. ügyfél, amely nem biztos, hogy az eredeti vállalkozásuk.
Mérlegen kívüli példák
1. példa
Az XYZ Kft. D / E aránya 3,5. A magas tőkeáttétel miatt a vállalat nem képes 5 millió dollár értékű tőkekiadást végrehajtani, ami a D / E-t 4,5-re növelné. Így akadályozhatja a részvényesek bizalmát. Tehát a vállalat vezetése működési lízing opciót választhat, ahol a vállalat csak a gép bérleti díját fizeti a géptulajdonos árajánlata szerint. Így a tőkeáttételi helyzet nem sérül. A részvényeseket azonban tájékoztatni kell a társaság jelenlegi forgatókönyvéről is, például arról, hogy a többletbevétel nem a társaság állóeszközeiből származik. A gépben okozott bármilyen kár esetén a teljes felelősséget a Társaság viseli. Így a további kockázatot meg kell állapítani, mint a vállalat felelősségét bármilyen kár esetén.
2. példa
Az ABC Bank ltd megtakarítási számlát és egyéb banki tranzakciókat kínál ügyfeleinek. A magas nettó értékű magánszemély olyan szolgáltatást kérhet, amelyet nem maga a bank kínál. Azonban nem utasíthatják el, mivel a fenti ügyfél hosszú kapcsolatban áll a bankkal. Tegyük fel, hogy az ügyfél közvetítői szolgáltatásokat igényel. A banknak van kapcsolata brókercégekkel, és az adott brókercégen keresztül nyújtaná a szolgáltatást. Így az eszközök közvetlenül a brókercég alá kerülnének, de maga a bank végezné az ellenőrzést. Az AUM-ot nem rögzítenék a bankon belül.
A mérlegen kívüli előnyök
- A mérlegen kívüli finanszírozás nem befolyásolja hátrányosan a társaság likviditási helyzetét.
- A felhasznált eszközökhöz kapcsolódó tőkekiadásokat a hitelező könyveiben tartják nyilván.
- Az alacsonyabb állóeszközök alacsonyabb értékcsökkenést és ezáltal alacsonyabb működési költségeket eredményeznének.
- Amikor az eszközökre szükség van, a ráfordítás bérleti költségként és az eredménykimutatásban jelenik meg.
- Bármely állóeszköz vásárlása és telepítése elősegítené a kötelezettségek növekedését, például a hosszú lejáratú kölcsönöket, vagy a tartalékok csökkenését. Így megtartja a társaság likviditási pozícióit.
- Azoknak a vállalatoknak, amelyek már most is magasabbak az adósság és a saját tőke arányban, általában előnye származna a mérlegen kívüli finanszírozásból, mivel az új állóeszközökhöz nincs szükség további tőkekiadásokra.
Hátrányok
- A bérelt gépek használata megtartja a vállalat likviditási helyzetét, míg bármilyen kár vagy véletlen esemény a karbantartási költségek növekedéséhez vezethet.
- A menedzsmentnek tisztáznia kell a gépek használatát, mielőtt a különösen állóeszközöket felhasználják. Néhány más vállalat viseli a tárgyi eszköz tulajdonjogát, és ők döntenek a használat mértékéről.
- A társaság tényleges felelőssége valójában sokkal nagyobb ahhoz képest, amit a részvényesek, hitelezők és a társasággal kapcsolatban álló harmadik felek számára megmutatott.
Korlátozások
- A mérlegen kívüli és az OBS-finanszírozás a GAAP szerint megengedett, míg a vállalatnak bizonyos, a GAAP által előírt szabályokat kell betartania.
- A hitelpiacok által körülvett jelenlegi bizonytalanság miatt a bérleti díjak éghajlatok lehetnek, és a mérlegen kívüli finanszírozás magasabb költségekhez vezethet.
- A társaság jelenlegi képe csak akkor látható, ha a mérlegen kívüli tételeket részletesen figyelembe veszik. Ez bizonyos kétértelműséghez vezethet a részvényesek és harmadik felek körében.
A mérlegen kívüli változások
Az új vállalati számviteli szabály szerint a vállalatoknak az operatív lízingeket kell kimutatniuk mérlegükben, amelyek 2019. január 1- jei hatálybalépésétől kezdődtek . A szabály szerint azoknak a vállalatoknak, amelyek a lábjegyzet alatt mutatják be az operatív lízinget, a felelősség oldalának be kell mutatnia a költségeket, például az irodai bérleti díjat, a berendezések bérleti díját, az autókat. Ez hatással lesz a vállalat tőkeáttételi helyzetére. Így a magasabb operatív lízinggel rendelkező vállalatok, például repülőgépek, hajók bérlése stb. Súlyosan érintettek lennének, mivel a velük kapcsolatos felelősség növekszik. Így a befektetők, a pénzügyi elemzők, a mennyiségi alapok, a bankok valószínűleg megváltoztatják a magas működési lízingeszközökkel rendelkező társaság pénzügyi helyzetének értékelési módját.
Következtetés
Korábban a rejtett eszközökkel és kötelezettségekkel rendelkező vállalatok más képet mutatnak a befektetők, a potenciális befektetők és harmadik felek számára. Így a tényleges kép nem volt látható. A rejtett eszközök és kötelezettségek mérlegen belüli közzétételének bevezetése után a kapcsolt fél a befektetőkkel együtt hajlamos lenne észrevenni a vállalat valós képét. A szabály hangsúlyozza azt az elméletet, miszerint a társaság számára bevételt hozó működési eszközöket megfelelően és hatékony módon kell közzétenni, hogy a tőkeáttételi pozíció megfelelően értékelhető legyen.
