FIFO vs LIFO - Melyik a legjobb készletértékelési módszer?

Tartalomjegyzék

Különbségek a FIFO és a LIFO között

Különbségek a FIFO és a LIFO között

A FIFO (First In, First Out) és a LIFO (Last In, First Out) két módszer a vállalat által tartott készlet értékének elszámolására. A készlet értékének elszámolásával megvalósíthatóvá válik az eladott áruk bekerülési értékének vagy az esetleges leltárral kapcsolatos kiadásoknak az eredménykimutatásban történő jelentése, és a bármilyen jellegű készlet értékének a mérlegben történő feltüntetése.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mi a LIFO és a FIFO, példákat, előnyöket és legfontosabb különbségeket -

Definíciók
- Mi a FIFO (first in first out)?
- Mi az a LIFO (utoljára első ki)?
Példa
- Készletértékelés FIFO módszerrel
- Készletértékelés a LIFO módszerrel
Miért van egynél több módszer a készletköltségek elszámolására?
Melyiket részesítik előnyben?
A LIFO előnyei
A FIFO előnyei

A FIFO és a LIFO módszerek meghatározása

Mi a FIFO (first in first out)?

A FIFO jelentése „First In First Out”, ami azt jelenti, hogy a készlethez először hozzáadott készletet először eltávolítják a készletből. Tehát a leltár ugyanazon sorrendben hagyja el a készletet, mint amellyel hozzáadták a készlethez.

Ez azt jelenti, hogy amikor a készletet értékesítésként jelentik (akár késztermékké történő átalakítás után, akár nem), akkor annak költségét megegyezik a készletben lévő legrégebbi készlet költségével.

Ez viszont azt jelenti, hogy a készlet költsége

az eredménykimutatásban jelentett értéket tekintve az állományban lévő legrégebbi készletét veszik figyelembe. Másrészt a mérlegen a még készleten lévő készlet költségét a készlethez hozzáadott utolsó készlet költségével egyenlőnek kell tekinteni.

Mi az a LIFO (utoljára első ki)?

A LIFO a Last In, First Out rövidítést jelenti, ami azt jelenti, hogy a készlethez utoljára hozzáadott készletet először eltávolítják a készletből. Tehát a készlet a készletet abban a fordított sorrendben hagyja, amelyikben hozzáadták a készlethez.

Ez azt jelenti, hogy amikor a készletet értékesítésként jelentik (akár késztermékké történő átalakítás után, akár nem), akkor annak költségét megegyezik a készlethez hozzáadott utolsó készlet költségével.

Ez viszont azt jelenti, hogy az eredménykimutatásban feltüntetett értékesített készlet költségét a készlethez hozzáadott legújabb készlet költségének tekintjük. Másrészt a mérlegben a még készleten lévő készlet költségét megegyezik a készletben lévő legrégebbi készlet költségével.

Mindkét módszer tiszta módszer a készlet értékének elszámolására és jelentésére. Bármelyik módszert alkalmazzák, ez nem szabályozza a készlet tényleges hozzáadását vagy eltávolítását a további feldolgozáshoz vagy értékesítéshez.

Egy másik készletköltség-elszámolási módszer, amelyet az állami és a magánvállalkozások is széles körben használnak, az Átlagos módszer. Ez a módszer a középső utat választja a FIFO és a LIFO között azáltal, hogy a számviteli időszakban az állományban rendelkezésre álló összes egység súlyozott átlagát veszi, majd ezt az átlagos költséget használja a COGS és a befejező készlet értékének meghatározására.

Ebben a cikkben azonban csak a készletköltség-elszámolás FIFO és LIFO módszereire és a kettő összehasonlítására összpontosítunk.

LIFO vs. FIFO példa

Tegyük fel, hogy egy vállalat 100 egységnyi tételben gyártja és értékesíti termékét. Ha az infláció pozitív, az előállítási költség idővel növekszik. Tehát tegyük fel, hogy minden időszakban 1 tétel 100 egységet állítanak elő, és a termelés költsége minden egymást követő időszak után megnő.

Tehát ha az 1 egység előállításának költsége az első időszakban 10 dollár, akkor a második időszakban 15 dollár, a második időszakban 20 dollár és így tovább. Olvassa el az alábbi táblázatot a nyárról:

Vegye figyelembe a fenti táblázatban szereplő három gyártási tétel részleteit. Tegyük fel, hogy a tételszámok a gyártási dátum sorrendjében vannak.

Nyilvánvalónak kell lennie, hogy a vállalat nem képes pontosan 100 egység terméket eladni minden időszakban. El kell adnia őket a kapott megrendelések, valamint a késztermékkészletben lévő termékek rendelkezésre állása szerint. Tehát tegyük fel, hogy a vállalat összesen 150 darab megrendelést kap, miután előállította a ^harmadik 100 egységet.

Készletértékelés FIFO módszerrel

Most, ha egy vállalat a FIFO módszert választja a készletelszámolásra, az eladott áruk költségét megegyezik az első 150 előállított egység költségével (ne feledje: „először be, először ki”?) A mind a 300 egységből raktáron kapható. Az első 150 előállított egység tartalmazza az 1. tétel 100 egységét, valamint a 2. tétel bármely 50 egységét. Ezért az eladott áruk költsége (COGS) egyenlő lesz (100 * 10 USD) + (50 * 15 USD) = 1750 USD.

Ezenkívül a késztermékek fennmaradó készletének értéke megegyezik a készletben lévő fennmaradó 150 egység költségével, azaz a 2. tétel fennmaradó 50 egységével és a 3. tétel 100 egységével. A késztermék készletének értéke, amelyet a vállalat mérlegén jelentenek, egyenlő lenne (50 * 15 USD) + (100 * 20 USD) = 2750 USD.

Készletértékelés a LIFO módszerrel

Most, ha egy vállalat a LIFO módszer használatát választja a készletelszámoláshoz, az eladott áruk költségét a rendelkezésre álló 300 egység közül az utolsó 150 legyártott egység költségével egyenlítjük meg (emlékszel: „utoljára elsőnek ki?” az állományban. Az utolsó 150 előállított egység tartalmazza a 3. tétel 100 egységét, valamint a 2. tétel bármely 50 egységét. Ezért az eladott áruk költsége (COGS) egyenlő lesz (100 * 20 USD) + (50 * 15 USD) = 2750 USD.

Ezenkívül a késztermékek fennmaradó készletének értéke megegyezik a készletben lévő fennmaradó 150 egység költségével, azaz a 2. tétel fennmaradó 50 egységével és az 1. tétel 100 egységével. A vállalat mérlegében megjelenő késztermékek készletének értéke egyenlő lenne (50 * 15 USD) + (100 * 10 USD) = 1750 USD értékkel.

FLFO vs. LIFO Infographics

Miért van egynél több módszer a készletköltségek elszámolására?

A kiváltó oka annak, hogy miért van egynél több módszer a készletköltség elszámolására, az infláció. Ha az infláció valahogy megszűnik létezni, akkor nem lesz szükségünk más módszerekre annak érdekében, hogy kiderüljön a vállalat által kiadott vagy a raktáraiban tartott készlet értéke.

Ugyanis, ha az infláció nincs, a ma megvásárolt anyagköltség pontosan megegyezik a tavaly megvásárolt költségekkel. Tehát a késztermékek előállításához szükséges anyagköltség is azonos lesz egy adott terméktípus esetében. Tehát a készlethez ma hozzáadott készlet költsége pontosan megegyezik az egy évvel ezelőtti készlethez hozzáadott készlet költségével. Ennélfogva, függetlenül attól, hogy a LIFO vagy a FIFO módszert használja-e, az elköltött készlet vagy akár a készlet értéke is mindenképpen azonos lesz.

De mivel az infláció valóság, a készlet értéke valaminek bizonyul, amikor a FIFO-t használjuk, és valami másra, amikor a LIFO-t használjuk.

Mégis miért használ néhány vállalat a FIFO-t, míg egyesek a LIFO-t használják a készlet értékének kiszámításához? A válasz erre a következő: A vállalatok a készletszámlálás különböző módszereit alkalmazzák a mindkét módszer által kínált előnyök és kényelem szempontjából, különböző helyzetekben.

Bár a fentiek igazak, a legtöbb országban az IFRS számviteli standardokat követik, amelyek nem teszik lehetővé a LIFO módszer alkalmazását. Tehát a vállalatoknak nincs ilyen választásuk.

forrás: iasplus.com

De az Egyesült Államokban megengedett azzal a feltétellel, hogy a nyilvánosan forgalmazott szervezeteknek, amelyek adózási célokra használják a LIFO-t, a pénzügyi jelentésekhez is a LIFO-t kell használniuk.

Ezenkívül nézze meg az IFRS és az USA GAAP előírásait.

LIFO vs. FIFO - Melyiket részesítik előnyben?

A készlet értéke megjelenik az eredménykimutatásban, mint az értékesített áruk költsége (COGS), és a mérlegben, mint készlet a forgóeszközök alatt. Így a készletek értékelésére alkalmazott módszer közvetett módon befolyásolja a bruttó jövedelem, a nettó jövedelem, az eredménykimutatáson a jövedelemadó és a forgóeszközök jövedelemadójának, valamint a mérlegben szereplő összes eszköz értékét.

Ennek megértéséhez vegyük a FIFO, valamint a LIFO módszerek segítségével kiszámított értékesített áruk (COGS) és a készlet értékeit a fent bemutatott szemléltető példából.

Főbb különbségek

A LIFO-ban az utoljára vásárolt vagy előállított árukat osztják ki először, a FIFO-ban pedig az először vásárolt vagy előállított termékeket.
A FIFO a globálisan és széles körben alkalmazott módszer a készletértékelésre. Míg az US GAAP lehetővé teszi a LIFO és a FIFO elfogadását, a nemzetközi forgatókönyvek szerint a FIFO-t széles körben használják, és az IFRS korlátozza a LIFO használatát a készletértékeléshez.
A LIFO keretében a kézben lévő készlet jelenti a legrégebbi készletet, míg a FIFO-ban a kézben lévő készlet jelenti a legújabb állományt.
Az inflációs gazdaságban a LIFO használata alacsonyabb profitadatokhoz vezet, és hozzájárul az adómegtakarításhoz, míg a FIFO használata magasabb profithoz és hatalmas adóterhekhez vezet.
A FIFO megadja a potenciális befektetőknek a szervezet pénzügyi helyzetének pontos számát, és segít a döntéshozatalban. Bár a LIFO nem adja meg a pontos képet a pénzügyi helyzetről, ez pontatlan befektetési döntésekhez vezet.
A FIFO-ban a zárókészlet a legfrissebb tételekből áll, így a zárókészletet piaci áron értékelik. A LIFO-ban a zárókészletet történelmi áron értékelik.
A FIFO reálisabb és logikusabb megközelítése a készletértékelésnek a LIFO-hoz képest
A LIFO esetében fennáll annak a veszélye, hogy elavulnak és elavulnak, mivel az árukat régi készletből használják, ez a kockázat csökkenthető, ha a FIFO-t használják.
A LIFO-val ellentétben a rekordok karbantartása könnyebb a FIFO-ban, mivel több réteg kevesebb.
Az eladott áruk költsége a jelenlegi piaci árban van a LIFO-ban, az eladatlan áruk ára pedig a FIFO piaci árában van.
A FIFO nem megfelelő módszer, ha az anyagárak nagyok ingadoznak. Ebben az esetben a LIFO a megfelelő lehetőség.

A LIFO előnyei

Először vegye fel a mindkét módszerrel kiszámított COGS értékeket, és készítsen egy eredménykimutatást, feltételezve, hogy az összes többi érték, például az Értékesítés, Egyéb költségek és az Adókulcs mindkét módszer esetében megegyezik. Tételezzük fel, hogy 1 egység eladási ára legyen 40 USD. Mivel összesen 150 darabot adtak el, a teljes értékesítés értéke (150 * 40 USD) = 6000 USD lesz. Tegyük fel továbbá, hogy a A vizsgált időszak összege 1250 USD volt, a nettó jövedelemre alkalmazott adókulcs 30% volt. És legyenek ezek a feltételezett értékek ugyanazok mindkét módszer esetében.

A FIFO és a LIFO használatakor elkészített eredménykimutatás a következőképpen fog kinézni:

A FIFO módszerrel számított COGS értéke 1750 dollár volt, míg a LIFO módszerrel számított érték 2750 dollár volt. Most nézze meg a bruttó jövedelem, a nettó jövedelem és a jövedelemadó értéke közötti különbségeket. Mindez a COGS értékeinek különbségének köszönhető, ami viszont a készletértékelés két különböző módszerének alkalmazásából adódik.

Végső soron tehát a LIFO módszer alkalmazásának előnye egy vállalat számára az, hogy alacsonyabb nettó jövedelmet jelenthet, és így elhalaszthatja adókötelezettségeit a magas infláció idején. De ugyanakkor csalódást okozhat a befektetőknek azáltal, hogy alacsonyabb részvényenkénti nyereséget jelent. Másrészt a FIFO-módszert alkalmazó vállalat magasabb nettó jövedelemről számol be, és így a közeljövőben nagyobb lesz az adófizetési kötelezettség.

Az adóelhalasztás mellett a LIFO előnyös a készletleírások csökkentésében. A készletek leírása akkor történik, ha úgy tekintik, hogy a készlet ára csökkent a könyv szerinti értéke alatt. Ha a LIFO-t alkalmazzák, csak a régi készlet marad raktáron, és a vételárának kisebb az esélye arra, hogy a könyv szerinti értéke alatt maradjon.

A FIFO előnyei

Most, hogy megértsük mindkét módszer mérlegre gyakorolt hatását, vegyük a Készlet mindkét módszerrel kiszámított értékét, és készítsük el a mérleget a legegyszerűbb formában, feltételezve az Egyéb eszközök (az összes eszköz, a készleten kívüli) és az Összes értékét. A kötelezettségek azonosak mindkét módszer esetében. Feltételezésként az Egyéb eszközök értéke legyen 20000 USD, az Összes kötelezettség értéke pedig 10750 USD. És ezek a feltételezett értékek mindkét módszer esetében megegyeznek.

A mindkét készletértékelési módszer alkalmazásakor elkészített mérleg a következőképpen fog kinézni:

A FIFO módszer segítségével

A LIFO módszer használatával

A FIFO módszerrel kiszámított készlet értéke 2750 dollár volt, míg a LIFO módszerrel kiszámított érték 1750 dollár volt. Most nézze meg az összes eszköz és a saját tőke (= összes eszköz – összes kötelezettség) értéke közötti különbségeket. Mindez a Készlet értékeiben mutatkozó különbségeknek köszönhető, ami viszont a készletértékelés két különböző módszerének a következménye.

Végső soron tehát a FIFO módszer alkalmazásának előnye egy vállalat számára az, hogy a saját tőke vagy a nettó vagyon magasabb értékéről számolhat be, és ezáltal vonzóbbnak tűnik a befektetők számára. Másrészt a LIFO-módszert alkalmazó társaság alacsonyabb nettó vagyonértéket fog jelenteni, ezért viszonylag kevésbé vonzónak tűnik a befektetők számára.

Ennek nyilvánvalónak kell lennie az olvasó számára, de figyelemre méltó az is, hogy az eredménykimutatásban és a mérlegben szereplő készletben az COGS-re gyakorolt hatás csak akkor lesz a fent leírt, ha pozitív az infláció, azaz a nyersanyagok ára növekszik idővel. Ha az infláció negatív, a LIFO és a FIFO hatása megfordul a fent leírtakkal szemben.

Összehasonlító táblázat

A fenti magyarázat lényegét a következő táblázat foglalja össze:

Kritériumok	LIFO	FIFO
Teljes alak	Utoljára be, elsőként ki	Első az Első kint
Koncepció	Az utoljára hozzáadott árukat adják ki először.	Először hozzáadott árut bocsátanak ki.
Pénzügyi jelentés	Az IFRS nem engedélyezi a LIFO-t	Az US GAAP szerint a LIFO és a FIFO törvényes. De az Egyesült Államokon kívül a FIFO általában elfogadott.
Infláció	Az áremelkedés során az eladott áruk a legdrágábbak; megnöveli az eladott áruk költségét és a nyereség csökkenését eredményezi.	Az áremelkedés során az eladott termékek a legkevesebbek; csökkenti az eladott áruk költségét és magasabb haszonkulcshoz vezet.
A COGS kiszámítása	Az eladott áruk költségének kiszámításához állapítsa meg a legrégebbi készlet költségét, és szorozza meg azt az eladott áruk összegével.	Az eladott áruk költségének kiszámításához állapítsa meg a legújabb készlet költségét, és szorozza meg azt az eladott áruk számával.
Piaci ár	Az eladott áruk ára az aktuális áron van.	Az el nem adott áruk az aktuális piaci árban vannak.
Felvétel	Unalmas a LIFO felvétele; ennélfogva a legrégebbi leltáradatoknak évekig ott kell lenniük a nyilvántartásban.	A FIFO nyilvántartásba vétele nem okozhat nehézségeket, mivel a készletek a követelményeknek megfelelően folyamatosan felhasználódnak, anélkül, hogy évekig megtartanák azokat.
A nyereség hatása	Az infláció során, amint említettük, a profit alacsonyabb lesz.	Az infláció során a nyereség magasabb lesz.
Jövedelemadó	Az áremelkedéskor a nyereség alacsonyabb lesz, ezért kevesebb jövedelemadót von maga után.	Az áremelkedéskor a nyereség magasabb lesz, és ez több jövedelemadó-befizetéshez vezet.
Beruházási potenciál	A LIFO módszer alkalmazása nem vonzza a potenciális befektetőket, mivel a LIFO használata alacsonyabb nettó jövedelemhez vezet.	A FIFO módszer használata segíti a befektetőket a jelenlegi forgatókönyv megértésében. Segít vonzani a befektetőket.

Következtetés

A FIFO és a LIFO a nyilvántartás és a készletérték jelentésének két módszere. A FIFO az elsőként megvásárolt anyagok költségét veszi figyelembe az eladott áruk költségeiként, a legutóbb megvásárolt anyagok költségét pedig a készletben még jelen lévő cikkek költségeként. A LIFO a legutóbb megvásárolt önköltségi anyagokat az eladott áruk költségeként, az elsőként megvásárolt anyagok költségét pedig a készletben még jelen lévő elemek költségeként veszi figyelembe.

A LIFO módszer alkalmazásának előnyei, hogy segítenek elhalasztani az adókat és csökkenteni a készletleírásokat magas infláció idején. A FIFO használatának előnye, hogy magasabb a jelentett bevételek értéke, és a vállalat nettó vagyona több befektetőt vonz. Ezek a hatások ellentétesek, ha defláció van.

De a legtöbb országban érvényben van az IFRS szabvány, amely szerint a LIFO használata nem megengedett. Csak néhány ország, köztük az Egyesült Államok, engedélyezi a LIFO adózási célú használatát, de megköveteli annak használatát is, miközben az eredményekről beszámol a befektetőknek. A FIFO azonban sokkal népszerűbb módszer a kettő közül, mivel logikusabb a legtöbb iparág számára.

FIFO vs LIFO - Melyik a legjobb készletértékelési módszer?