Mi az amortizációs adó pajzs?
Az amortizációs adópajzs az az amortizációs ráfordításnak az adóköteles jövedelemből történő levonásából adódó megtakarított adó, amelyet az adómérték és az értékcsökkenési ráta szorzatával lehet kiszámítani. A gyorsított értékcsökkenési módszereket (az első években magasabb értékcsökkenés) alkalmazó vállalatok több adót tudnak megtakarítani az adópajzs magasabb értéke miatt. Azonban a lineáris amortizációs módszer, az amortizációs pajzs alacsonyabb.
Amortizációs adó pajzs képlete
Amortizációs adó pajzs = Adókulcs x Értékcsökkenési ráfordítás
Ha az XYZ vállalat értékcsökkenési leírási költsége 50 000 USD és az adókulcs 30%, akkor az elengedett értékcsökkenési adó kiszámítása a következő lesz:
Amortizációs adó pajzs = 30% x 50 000 USD = 15 000 USD
Példa
Nézzünk meg egy részletes példát, amikor egy vállalat elkészíti az adóbevételét 1) az amortizációs ráfordítás elszámolásával és 2) nem veszi le az amortizációs ráfordítást.
1. eset - adóköteles jövedelem (amortizációs költségekkel)
A példában figyelembe vett adókulcs 40%.
A fizetendő adó összegét -
- A jövedelem felett fizetendő adó = (Bevételek - Működési költségek-Amortizáció-Kamatráfordítások) x adókulcs
- vagy EBT x adókulcs
Megjegyezzük, hogy az értékcsökkenési ráfordítás figyelembevételével az EBT negatív, ezért a vállalat által a 4 év alatt fizetett adók nulla.
2. eset - Adóköteles jövedelem (az értékcsökkenési ráfordítás figyelmen kívül hagyásával)
Abban az esetben, ha nem vesszük figyelembe az értékcsökkenést, akkor a társaság által fizetendő teljes adó 1381 dollár.
Miért fontos az amortizációs adópajzs?
- Segít az adókötelezettség csökkentésében. A beruházások ösztönzése érdekében a kormány a különböző társadalmi-gazdasági fejlődés érdekében magasabb értékcsökkenési rátát biztosít.
- A magasabb amortizációs ráta megengedése vonzza a befektetőket, hogy pénzüket egy adott szektorba fektessék. Ennek eredményeként a befektetők adókedvezményeket kapnak. Az amortizációs ráta 40% és 100% között változik.
- A megújuló energiatermelés fellendítése és az éghajlatváltozás elleni küzdelem érdekében a kormány ösztönzi a befektetőket az adókiadások csökkentésére, lehetővé téve számukra, hogy gyorsított amortizációs előnyt élvezzenek a pénz szélerőművekbe és napenergia projektekbe történő befektetéséhez.
Hogyan működik a gyorsított értékcsökkenés az adómegtakarításoknál?
Feltételezés - 1MW-os naperőműhöz
- A projekt költsége (tőkeköltség) 1000 dollár lesz.
- Az értékcsökkenés összege 90% lesz (10% selejtérték feltételezve)
- A könyv szerinti értékcsökkenés (állóeszközöknél) 5,28% lesz
- Az adócsökkenési ráta 80% lesz (juttatások alatt)
- A tényleges adókulcs (kormányonként) 33,99% lesz
A naperőmű élettartama 25 évnek számít, de ebben a példában csak 4 évig vettük figyelembe az időtartamot.
A lefoglalt értékcsökkenési adó pajzs a vállalati törvény szerint egyenes vonalú módszer szerint működik. A gyorsított értékcsökkenés nettó hasznát, ha összehasonlítjuk a lineáris módszerrel, az alábbi táblázat szemlélteti.
Fentről megjegyezzük, hogy az adópajzsnak közvetlen hatása van a nyereségre, mivel a nettó jövedelem csökken, ha az amortizációs ráfordítás növekszik, ami kevesebb adóterhet eredményez.
