Származtatott instrumentumok könyvelése
A származtatott ügyletek elszámolása olyan mérlegtétel, amelyben a társaság tulajdonában lévő származékos ügyletek a pénzügyi kimutatásokban a GAAP vagy az IAAB, vagy mindkettő által jóváhagyott módszerrel szerepelnek.
A jelenlegi nemzetközi számviteli standardok és az Ind AS 109. szerint a gazdálkodó egységnek a származékos instrumentumokat valós értéken vagy piaci áron kell értékelnie . Az összes valós értéken elért nyereséget és veszteséget az eredményben kell elszámolni, kivéve, ha a származékos ügyletek fedezeti instrumentumnak minősülnek a cash flow fedezeti ügyletekben vagy a nettó befektetési fedezeti ügyletekben.
Vegyünk egy példát a derivatív ügyletek nyereségének vagy veszteségének kiszámításához.
Nyereség és veszteség elszámolása a hívási opcióban
Ebben a példában vegyük a gyakorlat árát 100 dollárra, a vételi opció prémiumát 10 dollárra, a 200-as tétel nagyságú részvényekre. Most megtudjuk az opció vevőjének és eladójának megtérülését és nyereségét / veszteségét, ha az elszámolási ár 90 USD, 105 USD, 110 USD és 120 USD
| „Hívás” opció a részvényrészvényeken - Nyereség / veszteség kiszámítása mind az opció eladójának, mind a vevőnek | ||||
| A gyakorlat ára = 100 USD | 1. forgatókönyv | 2. forgatókönyv | 3. forgatókönyv | 4. forgatókönyv |
| Elszámolási ár (különböző esetekben) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Hívási opciós prémium (opciós prémium * tételméret) (10 USD * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| A vételi opció vevőjének fizetése = (elszámolási ár-lehívási ár) x tétel nagysága | 0
(mivel az elszámolási ár alacsonyabb, ezért nem él opcióval) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110–100) | 4000
200 * (120-100) |
| A vevő nyeresége vagy vesztesége (kifizetés mínusz a befizetett díj) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000–2000) | 2000
(4000-2000) |
| Hívásértékesítő kifizetése = Max (elszámolási ár-lehívási ár) x tétel nagysága | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Hívás eladójának kifizetése = A kifizetett prémium levonása | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Remélem, most már megértette, hogyan számítják ki a nyereséget / veszteséget a derivatívák esetében.
Vegyünk még egy példát dátumokkal, és elmagyarázom a forgatókönyv alapján folyó származtatott ügyletek könyvelési bejegyzéseit
Nyereség és veszteség elszámolása az eladási opciókban
| „Put” opció a saját részvényeken - nyereség / veszteség kiszámítása mind az opciós eladó, mind a vevő számára | ||||
| A gyakorlat ára = 100 USD | 1. forgatókönyv | 2. forgatókönyv | 3. forgatókönyv | 4. forgatókönyv |
| Elszámolási ár (különböző esetekben) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Hívási opció prémium (7 USD * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Az eladási opció vevőjének fizetése = (Gyakorlati ár-elszámolási ár) x tétel nagysága | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| A vevő nyeresége vagy vesztesége (befizetés mínusz a befizetett díj) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| A put író kifizetése = Max (Exercise price-elszámolási ár) x tétel nagysága | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Hívásfizető kifizetése = Kifizetett összeg levonva a fizetett prémiumból | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Vegyünk példákat annak megértéséhez, hogy miként lehet kiszámítani a származékos ügyletek könyvelési bejegyzéseit a „Writer és Buyer of Call and Put opciók mindkét könyvében (a következő 4 példa erre épül: Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Derivatívák könyvelése - Hívás írása
Mr. A írt vételi opció (azaz eladott vételi opció) adatai a következők sok mérete 1000 részvények X Limited részvény 1 -jén február 2016 a prémium 5 $ egy részvényre jutó. Gyakorlat az időpont 31 st december 2016 és lehívási ára 102 $ egy részvényre jutó
Piaci ár 1 -jén február 2016 = 100 megosztás:
Piaci ár 31 st március 2016 = 104 jutó:
Piaci ár 31 st december 2016 = 105 jutó
Megoldás:
Ebben a szerződésben, az „A” egyetért azzal, hogy részvényeket vásárol a $ 102, annak ellenére, amit az ár 31 st december 2016.
Tehát az opció valós értéke ebben az esetben a következő
1 st február 2016 (dátum, amikor szerződést kötött) Valós érték opció = $ 5000
31 st március 2016 (bejelentés időpontja) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $
31 st december 2016 (Érvényességi idő) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Számviteli bejegyzések:
| Dátum | Részletek | Dr | Kr. | |
| 1 st február 2016 | Bankszámla Dr
Hívási opciós kötelezettség számla Kr (Hívási opciókért kapott opciós prémium) (Hívási prémium 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Hívási opciós kötelezettség számla Dr
Valós érték növekedési számla Kr (Az opció valós értékének növekedése) (5000–3000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Hívási opciós kötelezettség számla Dr
Valós érték növekedési számla Kr (Az opció valós értékének növekedése) (3000–2000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Hívási opciós kötelezettség számla Dr
Bankszámla Kr. | (Készpénz-elszámolás a vételi opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Az Incase tranzakció részvényekkel történik | |||
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Hívási opciós kötelezettség számla Dr
X Limited részvényei Kr (Készpénz-elszámolás a vételi opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Készpénz részvényekért: azaz a részvények bruttó elszámolása | |||
| 1 st február 2016 | Bankszámla Dr
Hívási opciós kötelezettség számla Kr (Hívási opciókért kapott opciós prémium) (Hívási prémium 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Nincs szükség bejegyzésre
Ez egy saját tőke elszámolás, az opció valós értékének változása nem kerül elszámolásra | - |
- |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
X korlátozott számlás részvények Cr (A tranzakció részvényekkel történő elszámolása) (102 USD * 1000) | 102000 |
102000 |
Származtatott ügyletek könyvelése - Hívás vásárlása
Mr. A vásárolt vételi opció (Ie vásárolt vételi opció) adatai a következők sok mérete 1000 részvények X Limited részvény 1 -jén február 2016 a prémium 5 $ egy részvényre jutó. Gyakorlat az időpont 31 st december 2016 és lehívási ára 102 $ egy részvényre jutó
Piaci ár 1 -jén február 2016 = 100 megosztás:
Piaci ár 31 st március 2016 = 104 jutó:
Piaci ár 31 st december 2016 = 105 jutó
Megoldás: A szerződésben az „A” vásárolt opciós vételi részvények X Kft-on $ 102 per share ellenére bármi is az ára 31 st december 2016. Ha az ár X kft több mint 102 Egy vásárol részvényeket 102 dollár egyébként, ha a részvények 102 dollár alatt működnek, tagadhatja, hogy 102 dollárért vásároljon részvényeket.
Tehát az opció valós értéke ebben az esetben a következő
1 st február 2016 (dátum, amikor szerződést kötött) Valós érték opció = $ 5000
31 st március 2016 (bejelentés időpontja) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 $
31 st december 2016 (Érvényességi idő) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 $
Számviteli bejegyzések:
| Dátum | Részletek | Dr | Kr. | |
| 1 st február 2016 | Hívási lehetőség Eszközszámla Dr
Bankszámla Kr. | (Opciós díj fizetése a vételi opciók vásárlásáért) (Hívási prémium 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Valós értékvesztés számla Dr
Hívási opció Eszközszámla Kr (Az opció valós értékének csökkenése) (5000–3000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Valós értékvesztés számla Dr
Hívási opció Eszközszámla Kr (Az opció valós értékének csökkenése) (5000–3000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
Hívási opció Eszközszámla Kr (Készpénz-elszámolás a vételi opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Az Incase ügyleteket az X Limited részvényeivel rendezik | |||
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Az X Limited Dr. Részvényei
Hívási opció Eszközszámla Kr (Részvények elszámolása a vételi opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Készpénz részvényekért: azaz a részvények bruttó elszámolása | |||
| 1 st február 2016 | Hívási lehetőség Eszközszámla Dr
Bankszámla Kr. | (Opciós díj fizetése a vételi opciók vásárlásáért) (Hívási prémium 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Nincs szükség bejegyzésre
Ez egy saját tőke elszámolás, az opció valós értékének változása nem kerül elszámolásra | - |
- |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
X korlátozott számlás részvények Cr (A tranzakció részvényekkel történő elszámolása) (102 USD * 1000) | 102000 |
102000 |
Származtatott ügyletek könyvelése - eladási cikk írása
Mr. A írt egy eladási opciót (Ie eladott Put opció) adatai a következők sok mérete 1000 részvények X Limited részvény 1 -jén február 2016 a prémium 5 $ egy részvényre jutó. Gyakorlat az időpont 31 st december 2016 and Exercise ára 98 $ egy részvényre jutó
Piaci ár 1 -jén február 2016 = 100 megosztás:
Piaci ár 31 st március 2016 = 97 per share:
Piaci ár 31 st december 2016 = 95 jutó
Megoldás: A szerződésben az „A” eladott eladási opciót vásárol részvényeket X Kft-on $ 98 per share ellenére bármi is az ára 31 st december 2016. Ha az ár X Ltd. több mint 98 a vevő egy lehetőség nem lehet eladni a részvényeket egy, egyébként, ha az ár a X kft 31 st december 2016 kevesebb, mint $ 98, akkor az „a” vásárolni részvények 98 $.
Tehát az opció valós értéke ebben az esetben a következő
1 st február 2016 (dátum, amikor szerződést kötött) Valós érték opció = $ 5000 ($ 5 * 1000 db)
31 st március 2016 (bejelentés időpontja) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $
31 st december 2016 (Érvényességi idő) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Dátum | Részletek | Dr | Kr. | |
| 1 st február 2016 | Bankszámla Dr
Put opciós kötelezettség számla Cr (Put opciók írásáért kapott opciós díj) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Put opciós kötelezettség számla Dr
Valós érték növekedési számla Kr (Az eladási opció valós értékének növekedése) (5000–4000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Put opciós kötelezettség számla Dr
Valós érték növekedési számla Kr (Az opció valós értékének növekedése) (4000–2000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Put opciós kötelezettség számla Dr
Bankszámla Kr. | (Készpénz-elszámolás az eladási opció gyakorlása során) (5000–1000–2000–2000 USD) | 2000 |
2000 |
| Az Incase tranzakció részvényekkel történik | |||
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Put opciós kötelezettség számla Dr
X Limited részvényei Kr (Készpénz-elszámolás az eladási opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Készpénz részvényekért: azaz a részvények bruttó elszámolása | |||
| 1 st február 2016 | Bankszámla Dr
Hívási opciós kötelezettség számla Kr (Put opciók írásáért kapott opciós díj) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Nincs szükség bejegyzésre
Ez egy saját tőke elszámolás, az opció valós értékének változása nem kerül elszámolásra | - |
- |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
X korlátozott számlás részvények Cr (A tranzakció részvényekkel történő elszámolása) (98 USD * 1000) | 98000 |
98000 |
Származtatott ügyletek könyvelése - eladás vásárlása
Mr. A Vettem egy put opció adatai a következők sok mérete 1000 részvények X Limited részvény 1 -jén február 2016 a prémium 5 $ egy részvényre jutó. Gyakorlat az időpont 31 st december 2016 and Exercise ára 98 $ egy részvényre jutó
Piaci ár 1 -jén február 2016 = 100 megosztás:
Piaci ár 31 st március 2016 = 97 per share:
Piaci ár 31 st december 2016 = 95 jutó
Megoldás: A szerződésben az „A” Vettem egy put opció, hogy részvényeket vásároljon X Kft-on $ 98 per share ellenére bármi is az ára 31 st december 2016. Ha az ár X Ltd. több mint 98 31 st december 2016 , akkor ő fog vásárolni a részvényeket X kft-on $ 98 másként, ha az ár X kft 31 st december 2016, kevesebb, mint 98 $, akkor az „a” lehet tagadni vásárlás $ 98 és a buy-in kívül piacon.
Tehát az opció valós értéke ebben az esetben a következő
1 st február 2016 (dátum, amikor szerződést kötött) Valós érték opció = $ 5000 ($ 5 * 1000 db)
31 st március 2016 (bejelentés időpontja) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 $
31 st december 2016 (Érvényességi idő) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 $
| Dátum | Részletek | Dr | Kr. | |
| 1 st február 2016 | Eladási opció Eszközszámla Dr
Bankszámla kr (Az eladási opciók vételéért fizetett opciós díj) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Valós értékvesztés számla Dr
Eladási opció eszközszámla Cr (Az eladási opció valós értékének csökkenése) (5000–4000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Valós értékvesztés számla Dr
Eladási opció eszközszámla Cr (Az eladási opció valós értékének csökkenése) (4000–2000 USD) | 2000 |
2000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
Eladási opció eszközszámla Cr (Készpénz-elszámolás az eladási opció gyakorlása során) (5000–1000–2000–2000 USD) (Ebben az esetben A úr megtagadhatja a 98 dolláros vásárlást és a vásárlást a piacon 95 dollárral) feltételezve, hogy 98 dollárért vásárolt az írótól | 2000 |
2000 |
| Az Incase tranzakció részvényekkel történik | |||
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Az X Limited Dr. Részvényei
Eladási opció eszközszámla Cr (Készpénz-elszámolás az eladási opció gyakorlása során) (5000–2000–1000 USD) | 2000 |
2000 |
| Készpénz részvényekért: azaz a részvények bruttó elszámolása | |||
| 1 st február 2016 | Eladási opció Eszközszámla Dr
Bankszámla kr (Az eladási opciók vételéért fizetett opciós díj) | 5000 |
5000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Nincs szükség bejegyzésre
Ez egy saját tőke elszámolás, az opció valós értékének változása nem kerül elszámolásra | - |
- |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Az X Limited Account részvényei Dr
Bankszámla kr (A tranzakció részvényekkel történő elszámolása) (98 USD * 1000) | 98000 |
98000 |
Remélem, hogy most már megértette, hogyan kell kiszámítani a nyereséget vagy a veszteséget az ügylet során, és az opciókat különféle forgatókönyvek és számviteli bánásmód szerint helyezni. Most menjünk a társaság saját tőkéjének határidős / határidős ügyleteibe.
Határidős vagy határidős ügylet az egység saját tőkéjének adásvételére:
A gazdálkodó egység saját tőkerészesedéseire vonatkozó határidős határidős vagy határidős szerződés tőkeügylet. Mert szerződés a társaság saját tőkéjének jövőbeni, fix összegű eladásáról vagy megvásárlásáról.
Abban az esetben, ha a szerződést különbözetben készpénzben, vagy a különbözetért elszámolt részvényekkel egyenlítik ki, akkor azokat származtatott ügyletként kezelik.
Készpénzben kiegyenlítve: Származtatott ügyletként kezelik. A kezdeti megjelenítéskor történő továbbítás valós értéke pénzügyi eszköznek vagy kötelezettségnek tekintendő. A továbbítás valós értéke nulla a kezdeti megjelenítéskor, így határidős szerződés megkötésekor nincs szükség könyvelési bejegyzésre. A határidős ügyletet minden beszámolási nap valós értékén számolják el, és az ebből eredő határidős eszközt / kötelezettséget kivezetik készpénz vagy bármely más pénzügyi eszköz elszámolásának átvételénél / kifizetésénél.
Részvények elszámolása: Ennek keretében a részvényeket kibocsátják / visszavásárolják
a nettó elszámolási összegre az elszámolás napjának azonnali árán. Csak az elszámolási tranzakció jár saját tőkével.
Eladással történő elszámolás: Ezen a fentiekben leírtak szerint a szükséges számú részvényt kibocsátják / visszavásárolják. Ez egy tőkeügylet.
Példa derivatívák elszámolására - határidős szerződés saját részvények vásárlására
Az X ltd határidős szerződést kötött saját részvényeinek megvásárlására az alábbi részletek szerint.
Szerződés dátuma: 1 st február 2016: Lejárat dátuma: 31 st december 2016. Lehívási ár $ 104 és nem részvények 1000
Piaci ár 1 -jén február 2016: 100 $
A piaci ár 31 st március 2016: 110 $
Piaci ár 31 st december 2016: 106 $
Megoldás: A valós érték továbbítása 1 -jén február 2016 $ 0
Valós értéke előre 31 st március 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
Valós értéke előre 31 st december 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))
Számviteli bejegyzések
| Dátum | Részletek | Dr | Kr. | |
| 1 st február 2016 | Nincs szükség bejegyzésre | ||
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Forward Asset Account Dr
Forward értéknövekedés Account Cr (A szállítmányozás valós értékének csökkenése nyereséget eredményez) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Valós értékvesztés számla Dr
Forward Asset Account Kr (A határidős eszköz valós értékének csökkenése) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
Forward Asset Account Kr (Az ügyfél a határidős szerződést 2000 USD befizetésével rendezi) | 2000 |
2000 |
| Részvények részvényekért, azaz nettó részvény kiegyenlítés | |||
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Kincstári részvényszámla Dr
Forward eszközszámla Kr (Az ügyfél a határidős szerződést az X Ltd részvényeinek 2000 dollár értékű leszállításával rendezi) | 2000 |
2000 |
| Készpénz részvényekért, azaz a részvények bruttó elszámolása | |||
| 1 st február 2016 | A részvények megosztják a suspense számlát Dr
Részvény visszavásárlási kötelezettség számla Kr (Részvényvásárlási kötelezettség jelenértéke szállítmányozási szerződés alapján) | 100000 |
100000 |
| 31 st március 2016
(Jelentés dátuma) | Kamatszámla Dr
Részvény visszavásárlási kötelezettség számla Kr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Kamatszámla Dr
Részvények visszavásárlási kötelezettség kr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Kincstári részvényszámla Dr
Részvényfüggő számla kr (Saját tőke részvények vásárlása szállítmányozási szerződés alapján és a tőke felfüggesztésének kiigazítása) | 100000 |
100000 |
| 31 st december 2016
(Gyakorlat dátuma) | Bankszámla Dr
Részvény visszavásárlási kötelezettség számla Kr (Szállítmányozási felelősség rendezése) | 104000 |
104000 |
Származtatott ügyletek könyvelése Video
Remélem, önök megértették a származékos szerződések számviteli kezelését.
Ajánlott cikkek
- Származékok Karrier
- Származtatott példák
- Árucikk származékai
- A származékok típusai
