Mi a Mark to Market Accounting?
A Mark to Market könyvelés a mérleg eszközeinek vagy forrásainak aktuális piaci értéken történő nyilvántartását jelenti annak érdekében, hogy a vállalat pénzügyi eredményeit igazságosan értékeljék. Bizonyos értékpapírok forgalomba hozatalának értékelése valós képet ad, és az érték a korábbi értékhez képest relevánsabb.
Példák
# 1 - Eladó értékpapír
Az eladható értékpapírok a piaci számvitel leggyakoribb példája. Az értékesíthető eszköz olyan pénzügyi biztosíték, amely lehet adósság vagy tőke formájában, amelyet az értékpapírok eladása előtt vásárolnak lejáratuk előtt. Olyan értékpapírok esetében, amelyeknek nincs lejárata, ezeket az értékpapírokat olyan hosszú időszak előtt adják el, amely alatt ezeket az értékpapírokat általában tartják.
Az eladhatónak minősített eszközök piaci értékének ingadozásából származó bármely nyereséget vagy veszteséget a mérleg tőkerészében az egyéb átfogó jövedelem számlán kell feltüntetni.
# 2 - Kereskedési példa
A piaci számvitel másik tipikus példája; Kereskedési céllal tartott eszköz olyan pénzügyi biztosíték, amely lehet adósság vagy részvény formájában, és az értékpapír rövid időszakon belüli értékesítésére vásárolják, amely általában kevesebb, mint egy év.
A kereskedésre rendelkezésre álló eszközök piaci értékének ingadozásából származó nyereséget és veszteséget nem realizált nyereségként vagy veszteségként kell elszámolni az eredménykimutatásban.
Naplóbejegyzések
# 1 - Eladó értékpapírok
Ebben az esetben az eszköz értékét a piaci értéknek megfelelően leírják vagy növelik, és a nyereséget / veszteséget elszámolják; pl Equity részvényeinek értéke $ 10,000 vásárolt 1 -jén 2016. szeptember Mivel 31 st december 2016 (azaz bezár a pénzügyi év 2016), az értéke ezeknek a részvényen az 8000 $.
Feltételezve, hogy ezek a részvények eladhatók, az értékpapírokat piaci értéken kell nyilvántartani. A piaci számviteli naplóbejegyzések a következők lesznek:
| Értékpapírok vesztesége Eladható A / c | Dr. | 2000 dollár |
| To Eladó befektetések A / c | Kr. | | 2000 dollár |
A mérlegben a Befektetések az új 8 000 USD (10 000 USD - 2 000 USD) összegben kerülnek bemutatásra, a veszteség pedig az egyéb átfogó jövedelemben kerül elszámolásra.
Nos, feltételezve, hogy a közeli a következő évre, azaz a 31- st 2017. december piaci értéke ezeknek a részvényen a $ 11,000. Az előző évhez képest a nyereség 3000 dollár.
A piaci számviteli napló bejegyzése a következő lesz:
| Eladható befektetések | Dr. | 3000 dollár |
| Az értékesíthető értékpapírok megszerzése A / c | Kr. | | 1000 dollár |
| Eladható értékpapírok vesztesége A / c | Kr. | | 2000 dollár |
Az előző évi veszteséget az első rendelkezésre álló nyereségből írják le, és ha a veszteségen felül meghaladja a nyereséget, akkor azt az értékpapír nyereségként könyvelik.
Az idei mérlegben a befektetések az új 11 000 USD (8 000 USD + 3 000 USD) összegben kerülnek bemutatásra, az 1000 USD nettó nyereséget pedig az egyéb átfogó jövedelemben kell elszámolni, és ezzel egyidejűleg a veszteség 0 USD lesz. .
# 2 - Kereskedésre tartva
Létrejön egy „Értékpapírok valós értékének kiigazítása A / c” néven ismert külön számla, amely az értékpapírszámlával együtt a mérleg elején jelenik meg. A valós érték bármilyen növekedését vagy csökkenését ebben a számlában ki kell igazítani. pl Equity részvények értéke 10.000 $ vásárolja 1 -jén szeptember 2016 31 st december 2016 (azaz bezár a pénzügyi év 2016), az értéke ezeknek a részvényen a $ 12,000.
A 2000 dolláros különbség ezen értékpapírok piacra történő bevezetésével számolható el. Jelölés a piaci számvitelhez A naplóba való bejegyzés a következő lesz:
| Értékpapírok valós értéke kiigazítás A / c | Dr. | 2000 dollár |
| Nem realizált nyereség / veszteség A / c | Kr. | | 2000 dollár |
A mérlegben az eszközök a folyó befektetések alatt jelennek meg az alábbiak szerint:
| Kereskedésre rendelkezésre álló eszközök | 10 000 USD | |
| Add: Értékpapírok valós értékének kiigazítása | 2000 dollár | 12 000 dollár |
Most a második számviteli végződő évre 31 st 2017. december értéke ezeknek a részvényen az 9000 $. A második évben az elszámolható veszteség 3000 dollár. Ugyanezen számviteli bejegyzések a következők lesznek:
| Nem realizált nyereség / veszteség A / c | Dr. | 3000 dollár |
| Az értékpapírok valós értéke kiigazításhoz A / c | Kr. | | 3000 dollár |
A mérlegben az eszközök a folyó befektetések alatt jelennek meg az alábbiak szerint:
| Kereskedésre rendelkezésre álló eszközök | 12 000 dollár | |
| Kevesebb: Értékpapírok valós értékének korrekciója | 3000 dollár | 9000 dollár |
Megjegyzés: Ha ezen értékpapírok értékesítéséből származik osztalék, azt az eredménykimutatásban egyéb bevételként kell elszámolni, függetlenül az eszközosztályozás típusától.
Mark to Market könyvelés és korábbi számvitel
- A számviteli adatok korábbi adatok. Ha egy eszközt vásárolnak, az eszköz megszerzéséért fizetett költség, valamint az eszköznek a szükséges állapotba helyezéséhez kapcsolódó összes kapcsolódó költség is hozzáadható a beszerzési költséghez. Ezt a költséget ezután évről évre amortizálják, és a nettó érték tükröződik a társaság mérlegében.
- Ez az érték független a piaci értéktől. A piaci érték magasabb lehet, egyenlő vagy akár alacsonyabb is, mint a könyvelésbe bejegyzett nettó amortizált eszközérték. A könyvelés nem veszi figyelembe a piaci értéket.
- A felvételt a történelem során a körültekintés egyik alapvető számviteli elve miatt hajtják végre. Ennek az elvnek megfelelően a könyvelőktől elvárható, hogy a könyvelők legyenek óvatosak, miközben elismerik a nyereséget.
- Ha hajlamosak vagyunk eszközeinket a piaci értékre értékelni, akkor a nem realizált nyereséget fel fogjuk ismerni a könyvekben. Ezenkívül a legtöbb esetben nincs konkrét alap a piaci érték elérésére.
- Tehát az eszközök könyv szerinti értéken történő könyvelése nagyon irreális képet adhat a pénzügyi kimutatások felhasználói számára.
- Vannak bizonyos kivételek a fenti szabály alól, amely szerint az eszközöket a múltbeli értéken kell a mérlegben megjeleníteni. A számviteli standardok szerint bizonyos eszközök kifejezetten a beszámolási időszak végén a piaci értéken vannak feltüntetve. Ezt a szabályt kifejezetten a pénzügyi eszközökre tervezték, nem pedig hosszú távú fizikai eszközökre, például földre, épületre, számítógépre stb.
- Ezeknek az értékpapíroknak a piaci értékre történő megjelölésének oka pontos képet ad, és az érték a korábbi értékhez képest relevánsabb. A pénzügyi értékpapírok általában ingadozóak, és ezeknek az értékpapíroknak a piaci értéke az egyetlen valós értéke, főként, ha ezeket az eszközöket értékesítésre vagy kereskedésre rendelkezésre állónak minősítik.
