Tevékenységalapú költségvetés-tervezés (meghatározás, példa) - Előny / hátrány

Mi az a tevékenységalapú költségvetés-tervezés?

A tevékenységalapú költségvetés-tervezés olyan költségvetési folyamat, amelyben a cég először azonosítja, elemzi és kutatja azokat a tevékenységeket, amelyek meghatározzák a vállalat költségeit, majd ezt követően az eredmények alapján elkészíti a költségvetést.

A képlet a következőképpen jelenik meg:

Tevékenységalapú költségvetési képlet = Költségkészlet a kijelölt búvár / költségmeghajtó egységekben

Példák tevékenységalapú költségvetés-tervezésre

1. példa

A Washington Inc. úgy döntött, hogy áttér a hagyományos költségvetési rendszerről a tevékenységalapú költségvetés-tervezésre. Az alábbi információk alapján ki kell számolnia a költségvetésben szereplő költségeket ezen illesztőprogramok alapján.

Tevékenység	A tavalyi tényleges költség
Gép beállítása	400000
Ellenőrzési költség	280000
Gépbeállítások száma	700
Ellenőrzési órák	15500

Megoldás

A vállalat a hagyományos alapú tevékenységről a költségvetés szerinti tevékenységre váltott, ezért itt láthatjuk, hogy két tevékenység vezérli a költségeket

Az ABC képlet segítségével: Költségkészlet összesen / Költségvezető kiszámíthatjuk a rezsiköltséget

Megvan = Gépbeállítási költség / Gépbeállítások száma és Ellenőrzési költségek / Ellenőrzési órák

Az egységenkénti gépbeállítás kiszámítása

= 400000/700

• = 571,43

Az egységenkénti ellenőrzési költség kiszámítása

• = 280000/15500
• = 18,06 / óra ellenőrzési költség

Ennélfogva az ABB-ben a költségeket tevékenységi szinten határozzák meg, és nem eseti arányt, amelyet egy hagyományos módszerrel végeztek, ahol csak az inflációt számolták el.

2. példa

A Vista Inc elveszítette az aukciót a társakhoz képest magasabb költségei miatt. Ezután a menedzsment úgy döntött, hogy megkezdi az új megrendelések költségeinek költségvetési tervezését a tevékenységalapú költségvetés-tervezés használatával.

Tevékenység költségmeghajtó	Tavalyi költség	Költségvezető	Tavaly	Várható tevékenység
Vásárlás	900000	Megrendelések száma	41	59
Gyártási lépések	1518750	Beállítások száma	25	30
Ellenőrzés	1200000	Ellenőrzési órák	150	200
Összeszerelés	600000	Szerelési órák	400	400
Gépkarbantartás	2250000	Gépórák	2500	2600

Megoldás

Megadják a következő megrendelés várható tevékenységét, és ennek alapján meg kell becsülnie az ajánlatként megadható teljes költséget.

Ebben a példában megkapjuk az összes tényleges költséget és az azonos tényezőket, és az alábbi képlettel kiszámíthatjuk a legutóbbi sorrendben felmerült költségeket, és feltételezzük, hogy ugyanaz marad, és ezért becslés az új rendre is.

A tevékenységalapú költségvetés-képlet használata: Költségkészlet összesen / Költségvezető

Az alábbiakban bemutatjuk az egyes tevékenységekre vonatkozó számításokat, és megegyeznek az utolsó sorrendben megadottakkal.

Az új megrendelés teljes költsége és a költségvetésben szereplő költség -

A fentieknek tükrözniük kell a valós költségeket, a hagyományos módszer helyett.

Előnyök

• A költségvetési folyamat jobban kontrollálható, ha a vállalatnál tevékenységalapú költségvetés-tervezés (ABB) rendszereket használnak a hagyományos költségvetési módszer helyett.
• A költségek és az árbevétel megtervezése pontos szinten történik, amely lényeges részleteket tartalmaz a becsült és a jövőbeni pénzügyi előrejelzésekkel kapcsolatban.
• Végül, de nem utolsósorban a vállalatnak jobb ellenőrzése lehet és tevékenységi alapú költségvetés-tervezés végrehajtásával összehangolhatja éves költségvetését a vállalat általános céljaival.
• A felesleges tevékenységek azonosításával elősegíti az üzleti folyamat javítását, ami költségnövekedéshez vezet, mivel itt sok kutatást végeznek.

Hátrányok

• A tevékenységalapú költségvetés-tervezés fő hátránya, hogy költségesebb végrehajtása és viszonylag költségesebb, mint a költségvetés-tervezés hagyományos módja.
• Ezenkívül technikai részletekre van szükség ahhoz, hogy fenntartsák a költségeket egy adott szinten.
• Ez a folyamat sok feltételezést is magában foglal, amelyek több időt igényelnek a menedzselés során, és bizonyos időpontokban a költségek pontatlanságához is vezethetnek, ami a termék téves költségét mutatja be.
• Ehhez a folyamat mély megértésére is szükség van.

Fontos szempontok

Egyszerűen a tevékenységalapú költségvetés-tervezés három szakasz alatt zajlik:

• Részletes kutatással azonosítsa a tevékenységeket, és ezzel együtt meg kell határozni azok költségmeghajtóit is, ami ismét megköveteli a folyamat megfelelő ismeretét.
• Most vagy előrejelezheti a következő időszakra előállítandó egységek számát, vagy új megrendelés érkezhet, és ebben a szakaszban számítsa ki a vezetőnkénti általános költségeket is.
• Az utolsó szakaszban ki kell számolni a költségmeghajtási arányt, és ezt meg kell szorozni az új megrendelés vagy az új gyártási egységek esetében, és ez megadja az összes becsült vagy költségvetésbe vett költséget.
• De a fentiek előtt meg kell határozni, hogy a szükséges idő és költség megfelelő-e a vezetőség vagy a vállalat rendelkezésére.
• Szüksége van-e a vállalatnak erőforrásokra, szoftverekre és munkaerőre, hogy ugyanazokat a napokat rögzítse?
• Költség-haszon elemzésre van szükség annak végrehajtása előtt, mivel a menedzsment feladata, hogy az előnyök súlyozzák a költségeket.
• Felvehetők-e ésszerű díjazás mellett az operatív vezetők?

Következtetés

A költség vagy a költségvetés hozzárendelésének hagyományos módja az volt, hogy az előző időszak rezsiköltségét vettük fel, és ugyanazt az inflációnak megfelelően alakítottuk ki, és kiszámítottuk az új megrendelés teljes költségét, ezért figyelmen kívül hagyta a tevékenységek költségeit, ahol a folyamatban való részvétel nem vonható le , és mégis felszámolták.

Ennélfogva a tevékenységalapú költségvetés-tervezés révén a menedzsment azonosíthatja azokat a tevékenységeket, amelyek valóban részt vesznek a termelési folyamatban, és ennek megfelelően árazza a terméket, megtakaríthatja a költségeket, és ezáltal növeli a cég bevételeit.