Mi az átfogó jövedelem kimutatása?
Az átfogó eredménykimutatás arra a kimutatásra vonatkozik, amely tartalmazza a társaság bevételeinek, bevételeinek, kiadásainak vagy veszteségének azon részleteit, amelyek nem realizálódnak, amikor a társaság elkészíti a beszámolási időszak pénzügyi kimutatásait, és ugyanez a nettó eredmény után jelenik meg. a társaság eredménykimutatása.
Fentről megjegyezzük, hogy a Colgate 2016-ban 2596 millió dolláros nettó jövedelmet jelentett, azonban teljes átfogó jövedelme, beleértve a nem ellenőrző érdekeltségeket is, 2016-ban 2344 millió dollár volt.
Hogyan kell értelmezni az átfogó jövedelem kimutatását (példákkal)?
Ennek megértéséhez először az átfogó jövedelem ellentétét kell figyelembe vennünk. Az átfogó jövedelem ellentéte a leszűkített jövedelem vagy a fő működéséből származó jövedelem.
Az alábbiakban bemutatjuk a Colgate konszolidált eredménykimutatásának pillanatképét.
forrás: Colgate SEC Filings
Megjegyezzük, hogy a Colgate nettó jövedelme a nem ellenőrző kamatokkal együtt 2 586 millió dollár. Amint fentről látjuk, hogy az eredménykimutatás tartalmazza a vállalkozás fő tevékenységéhez kapcsolódó bevételeket és kiadásokat.
Mi a helyzet azokkal az elemekkel (nyereségekkel / veszteségekkel), amelyek nem szerepelnek az eredménykimutatásban? Hol igazodnak hozzá?
Értsük meg ezt a fogalmat egy átfogó jövedelem-kimutatás segítségével.
Az alábbiakban az XYZ vállalat mérlege látható.
Összes eszköz = Összes kötelezettség = 1300 USD
# 1 - Készlet leírása 300 dollárról 200 dollárra
- Ha a készlet értéke 300 dollárról 200 dollárra csökken, akkor a mérlegben az összes eszköz értéke 1200 dollárra csökken.
- Hogyan állítják ki az összes kötelezettség számát? Válasz: Az eredménykimutatáson keresztül -> Megtartott eredmény
- 100 dollár (300 dollár - 200 dollár) készletleírása az eredménykimutatásból származik.
Ebben a példában feltételeztük, hogy nulla az adó. A fenti eset az eredménykimutatáson keresztüli nyereségekre és veszteségekre vonatkozik.
Vegyünk most egy másik esetet, amikor az ilyen nyereségek és veszteségek nem az eredménykimutatáson keresztül áramlanak.
# 2 - Ha a forgalomképes értékpapírok (eladhatóak) 100 dollárra csökken
- Ha az értékesíthető piacképes értékpapírok értéke 200 dollárról 100 dollárra csökken, akkor a mérlegben az összes eszköz értéke 1200 dollárra csökken
- Az összes kötelezettség azonban továbbra is 1300 dollár. A számviteli szabályok nem engedik meg, hogy az eredménykimutatásból kiigazítsuk ezt a nem realizált veszteséget az értékesíthető értékpapírokon. Ehelyett azokat közvetlenül a részvényesi tőke részben módosítják, a „ felhalmozott egyéb átfogó jövedelem” révén .
Két átvétel a fenti átfogó jövedelem-kimutatásból -
- Azon tételek nyereségeit és veszteségeit, amelyeknek az eredménykimutatásból nem szabad származniuk, az átfogó eredménykimutatás tartalmazza.
- Az adott időszak egyéb átfogó jövedelme hozzáadódik az összesített összesített jövedelemhez a részvényesi tőke részben .
Az átfogó jövedelem kimutatásának formátuma
Az átfogó jövedelem a részletes eredménykimutatást jelenti, ahol a vállalkozás fő funkciójából származó jövedelem mellett az egyéb forrásokból származó jövedelmet is belefoglaljuk.
forrás: Colgate SEC Filings
Amint a fenti állításból kiderül, két elsődleges összetevőt kell figyelembe vennünk -
- Nettó eredmény vagy veszteség a társaság eredménykimutatásából
- Egyéb átfogó jövedelem (adók nélkül)
Itt található az „Átfogó jövedelem kimutatás” részben szereplő elemek egyszerű listája .
# 1 - Fordítási beállítások
A devizaárfolyam-átváltási nyereség vagy veszteség nem folyik az eredménykimutatásban, ezért ezeket bele kell foglalni. Amint alulról látjuk, a Colgate összesített deviza-átszámítási korrekciója - 97 millió USD (adózás előtti) és - 125 millió USD (adók nélkül)
# 2 - Nyugdíj és egyéb ellátások
A nyugdíjakhoz kapcsolódó nyereségeket vagy veszteségeket a
- Nyugdíj vagy nyugdíj utáni juttatási program nyeresége vagy vesztesége
- Nyugdíj vagy nyugdíjazás utáni juttatási program előzetes szolgálati költségek vagy jóváírások
- A nyugdíj vagy nyugdíj utáni juttatási program átmeneti eszközei vagy kötelezettségei, amelyek nem kerülnek elszámolásra a nettó időszakos juttatás vagy költség részeként
A Colgate-ben megjegyezzük, hogy a nyugdíjterv és egyéb nyugdíjazási kiigazítások - 168 millió USD (adózás előtti) és - 109 millió (adózás utáni).
# 3 - Eladó értékpapírok
Eladó értékpapírok azok az értékpapírok, amelyek eladhatók (szó szerint!), És könnyen elérhető piaci árral rendelkeznek. Minden pénzügyi év végén a vállalatoknak értékelniük kell az értékesíthető értékpapírokat. Az értékelés megváltozásából származó nyereség / veszteség nem szerepel az eredménykimutatásban, de az átfogó eredménykimutatásban jelenik meg.
A Colgate értékesíthető értékpapírok nyeresége (vesztesége) - 1 millió USD (adózás után).
# 4 - Pénzforgalmi fedezeti ügyletek
A fenti listához hasonlóan a cash flow fedezeti ügyletek nem realizált nyereségei és veszteségei az átfogó eredménykimutatáson keresztül áramlanak. Az egyéb átfogó jövedelemben szereplő cash flow fedezeti ügyletekből származó Colgate nyeresége (vesztesége) 7 millió dollár (adózás előtti) és 5 millió dollár (adózás utáni).
Összevont kimutatás az átfogó jövedelemről
Itt van egy pillanatkép arról, hogyan kell formázni az összevont jövedelem-kimutatást.
| Részletek | 1. év | 2. év |
| Nettó jövedelem | ****** | ****** |
| Egyéb átfogó jövedelem / veszteség: | ||
| A deviza átváltási kiigazítás változása | ||
| Eladó befektetések | ||
| Cash Flow Hedge | ||
| Egyéb átfogó jövedelem / veszteség (ha van) | ||
| Átfogó jövedelem | ****** | ****** |
Miért kell minden negyedévben beszámolni az átfogó jövedelem kimutatásáról?
Most megkérdezheti, miért kötelező a tőzsdén jegyzett társaságoknak minden negyedévben átfogó, átfogó kimutatást készíteni?
Itt van a magyarázat.
- Először is ezek a jelentések azért fontosak, mert összehasonlítják őket az elmúlt negyedévi jelentéssel és a tavalyi ugyanezen negyedévvel is, hogy a SEC megérthesse, van-e eltérés a nyilatkozatban vagy sem.
- Másodszor, e jelentések végső célja, hogy segítsen a befektetőknek jobban megismerni, hogy megalapozottabb döntéseket hozzanak arról, hogy melyik társaságba fektessenek be, és melyik társaságba kerüljék a teljes befektetést.
Olyan dolgok, amelyeket befektetőként tudnia kell
A konszolidált átfogó eredménykimutatás áttekintése után is néhány dolgot érdemes figyelembe vennie befektetőként. Itt vannak -
- Először is egyetlen dokumentum sem tudja elmondani az egészet a cégről. Biztosnak kell lennie abban, hogy kézbe kell vennie a vállalat éves jelentését (a részvényesek számára), az éves jelentést (10 000 alatt) és a konszolidált eredménykimutatást (10Q alatt). Ezenkívül fizesse ki a SEC Filings Type-okat.
- Ha értékeli a finanszírozás összetettségét és technikáját, az összes dokumentum áttekintésével alaposan élvezheti a részletes megközelítést. De, ha még csak befektetőnek indulsz, jobb, ha valakitől tanulsz, vagy felveszel valakit, aki segíthet neked ezekben az állításokban.
- Javasoljuk, hogy ahelyett, hogy csak állításokra támaszkodna, az arányelemzésre is szükség van, hogy biztosan megismerje a cég tényleges teljesítményét. Kezdheti a készpénz konverziós ciklussal, a forgalmi arányokkal, a DSCR-rel, a kamatfedezeti arányokkal, a ROIC-tal stb.
Végső soron
Az átfogó jövedelem kimutatása az általános eredménykimutatás, amely konszolidálja a szokásos eredménykimutatást, amely részleteket tartalmaz a vállalat ismétlődő működéséről, és egyéb átfogó jövedelem, amely részletesen ismerteti a nem operatív tranzakciókat, például az eszközök értékesítését, a szabadalmakat stb. De ne csak ezen múljon. Keressen más állításokat, és hogy belső képet kapjon a cégről, nézze át az elmúlt 10 év nyilatkozatait, és próbáljon meg egy trendet látni. Ez segít megérteni a kockázat-hozam arányt még a szervezetbe történő befektetés előtt.
Nyilatkozat az átfogó jövedelemről
Hasznos bejegyzések
- T számlák
- Részvényalapú kompenzáció
- Eredménykimutatási számlák
