Mi a jóindulat a könyvelésben?
A goodwill a könyvelésben egy immateriális eszköz, amely akkor keletkezik, amikor az egyik vállalat egy másik vállalatot olyan áron vásárol, amely magasabb, mint a vállalat nettó azonosítható eszközei valós értékének összege a felvásárláskor, és ezt a a társaság nettó azonosítható eszközeinek valós értéke a teljes vételárból.
Az US GAAP és az IFRS számviteli standardjai szerint határozatlan időtartamú immateriális eszközként azonosítják. Ez nem amortizáció; azonban rendszeresen (évente) ellenőrzik az értékvesztést.
Jóindulatú példa - A Google Apigee felvásárlása
forrás: Google SEC Filings
A fenti példából megjegyezzük; A Google 571 millió dollár készpénzért felvásárolta az Apigee Corp céget.
Itt van a felvásárlási összeg felosztása
- 127 millió dollárt tulajdonítottak az immateriális javaknak
- 41 millió dollárt vásároltak készpénzben.
- 27 millió dollár volt a megszerzett nettó eszköz
- A fennmaradó 376 millió dollárt a Goodwillnek tulajdonították.
Hogyan lehet kiszámítani a goodwillt az M&A könyvelésben?
Megtanuljuk lépésről lépésre kiszámítani a jóindulatot egy példa segítségével. Tegyük fel, hogy van egy A társaság, amely 480 millió dollár ellenérték fejében megvásárolta a B vállalatot.
Most nézzük meg a lépéseket -
1. lépés - Keresse meg az eszközök könyv szerinti értékét
Az eszközök könyv szerinti értékét a vállalat mérlegéből találhatja meg. Az alábbiakban bemutatjuk a B vállalat pénzügyi eredményeit.
2. lépés - Keresse meg az eszközök valós értékét
Az eszközök valós értékét egy könyvelőiroda segítségével lehet meghatározni, mivel jól fel vannak szerelve a vállalkozás eszközeinek értékelésére. Az alábbiakban bemutatjuk a B társaság eszközei valós értékének pillanatképét
3. lépés - Számítsa ki a valós érték korrekcióit
A valós érték kiigazítása a B társaság eszközeinek valós értéke és a B társaság eszközeinek könyv szerinti értéke közötti különbség
- Valós piaci érték korrekciók = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
4. lépés - Számolja ki a felesleges vételárat
A többlet vételár a tényleges ár ellenértékének és a célvállalat könyv szerinti értékének a nettó értéke.
- Tényleges fizetett ár - 480 millió dollár
- A B társaság nettó könyv szerinti értéke = 100 USD + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 USD
- Túlzott vételár = tényleges fizetett ár - a B társaság nettó könyv szerinti értéke = 480 USD - 180 = 300 USD
5. lépés - Számítsa ki a jóindulatot
Ez a különbség a többlet vételár és a valós érték korrekciói között.
- Túlzott vételár - valós érték korrekciók = 300 USD - 80 USD = 220 millió USD.
Goodwill könyvelés
Naplóbejegyzések
A naplószámlákba általában csak akkor kerül bejegyzésre, ha valamilyen pénzbeli vagy pénzbeli ellenértéket fizetnek érte.
A naplóbejegyzés általában az alábbiak szerint kerül feladásra:
Dr XXX megszerzett eszköz
Jóakarat, Dr XXX
Készpénz / Bank Cr XXX
Vegyünk egy példát a goodwill naplóbejegyzések megértéséhez. Az ABC & Co akvizíció során megszerzett nettó eszközeinek valós értéke 10 millió dollár, a befizetett összeg pedig 12 millió dollár, akkor a naplóbejegyzés a következő.
Eszközök (állóeszközök / forgóeszközök) 10 millió dr
Jóakarat (12–10 millió) 2 millió dollár
Banknak / készpénz / Részvények 12 millió Cr
Mi történik a belső generált goodwill-lel?
Nem ismerik el eszközként, mert nem azonosítható, a gazdálkodó által ellenőrzött eszköz, amelyet megbízhatóan lehet bekerülési értéken mérni. Az immateriális javakra, például a márkákra, a kiadói címekre és a hasonló jellegű cikkekre vonatkozó későbbi ráfordításokat ráfordításként kell elszámolni, hogy elkerüljék a belső úton keletkező goodwillt.
Mi lenne az amortizációval?
A nemzetközi számviteli standardok szerint már nem amortizálják vagy amortizálják. Ehelyett minden évben ellenőrizni kell az értékvesztést az alábbiakban kifejtettek szerint. Az indiai számviteli standardok szerint azonban a goodwill egyesítését vagy egyesülését annak hasznos élettartama alatt amortizálni kell. Mivel a hasznos élettartamot nehéz ésszerű bizonyossággal megbecsülni, azt javasoljuk, hogy amortizáljuk öt évet meg nem haladó időszakra, kivéve, ha valamivel hosszabb időszak indokolt.
Amikor egy vállalkozás várhatóan felszámolásra vagy fizetésképtelenségre számít, a befektetők általában levonják a goodwillt minden számításból, mert valószínűleg nem lesz viszonteladási értéke.
A goodwill károsodása
Minden évben ellenőrizni kell a goodwill értékvesztését. Értékvesztés akkor következik be, amikor az eszközök piaci értéke a könyv szerinti érték alá csökken. Ezután csökkenteni kell azt az összeget, amellyel a piaci érték a könyv szerinti érték alá esik.
Például az ABC Co 12 millió dollárért vásárolt egy céget, ahol 5 millió dollár a jóakarat. Miután annyi évig veszteségekkel működtette az üzletet, és úgy érzi, hogy az ABC vállalat felvásárlásával megszerzett eszközök piaci értéke alacsonyabb, és most csak 9 millió dollár. Ebben az esetben a megszerzett eszközök piaci értéke 3 millió dollárral csökkent, és ugyanennyivel csökkenteni kell.
Ebben az esetben az értékvesztésre vonatkozó bejegyzés a következő,
Értékvesztés miatti veszteség A / c 3 millió dr
Goodwill A / c Cr 3 millió
(A goodwill értékvesztése az ABC Co felvásárlásával megszerzett eszközök piaci értékének csökkenése miatt)
Ha a következő években a valós érték tovább csökkent, akkor azt csak 5 millió USD összegben számolják el, és ha a valós érték tovább csökken, akkor a valós érték csökkenését fel kell osztani az összes eszköz között.
Az értékvesztés visszafordítása:
Amikor az értékvesztés visszafordulása az eszközök valós értékének növekedése miatt következik be, akkor a visszaírást az eszközök összegének először a goodwilltől eltérő eszközökhöz való arányos elszámolásához, majd később a goodwillhez kell hozzárendelni.
Például a fenti példában az ABC Co 12 millió dollárért vásárolt eszközöket, ahol 5 millió dollár a goodwill, és amikor az eszközök piaci értéke 6 millió dollárra csökkent, akkor 6 millió dollárt (12-6) kell csökkenteni. Ezután az egész 5 millió dollár értékvesztés alatt áll, és a megszerzett egyéb eszközök aránya 1 millió dollár.
Ebben az esetben 2 évvel később a megszerzett eszközök piaci értéke 4 millió dollárral nőtt. Ezután a 4 millió dollár értékét először fel kell osztani az eszközökre 12 millió dollárig, és ha még marad egyenleg, akkor ezt fel kell osztani Jóakarat.
