A pénzügyi eszköz, más néven pénzügyi eszköz, azok a különböző likvid eszközök, amelyek értékét bármely szerződéses követelésből származtatják, és amelyek példái közé tartozik a készpénz, betéti igazolás, hitelkövetelések, forgalomképes értékpapírok, kötvények, részvények, befektetési alapok stb.
Példák a pénzügyi eszközre
A pénzügyi eszköz, más néven pénzügyi instrumentum vagy értékpapír, nem fizikai eszköz, hanem az egység immateriális eszközének része. Értéküket a szerződéses követelésből nyerik. Könnyen és könnyen átváltható készpénzre. Néhány banki egyenleg, részvények, rövid lejáratú befektetések, kincstárjegyek stb.
Általában igazolásként, nyugtaként vagy más jogi dokumentumként jelenik meg. A pénzügyi eszközök gyakran pénzkölcsönök által jönnek létre vagy kapcsolódnak hozzájuk. Széles körben használják ingatlanok és tárgyi eszközök tulajdonjogának finanszírozására.
Pénzügyi eszközök példák listája
forrás: Microsoft SEC Filings
Az alábbiakban felsoroljuk a pénzügyi eszközök típusait és példáit -
- Készpénz vagy készpénz-egyenérték, például banki egyenleg,
- Más egység tőkeinstrumentumai. A részvényesek / befektetők követelése a vállalat tulajdonjogáról.
- Kötvény: ez a jövőbeni kamatfizetési és tőkeigény. Ez lehet pénzügyi eszköz olyan vállalatok számára, mint egy bank, vagy pedig a vállalatok felelőssége.
- Hitel: A fenti példában egy kötvényt vettünk pénzügyi eszközként. Hasonlóképpen, a hiteleket pénzügyi eszközként kezelik az olyan vállalatoknál, mint a bankok, ahol az ilyen kölcsönök eladása eszközöket hoz.
- Biztosítás: a pénzügyi eszközök értéke megtérül, ha a szerződés feltételei teljesülnek. Mint ha egy vállalat prémiumot fizet az autójáért és az autóhibáért, akkor a pénzügyi eszköz megtérül.
- Jogi és szerződéses jog, hogy a gazdálkodó egység készpénzt kaphasson más egységtől
- Pénzügyi eszköz, például más gazdálkodó egység kölcsönének értékpapírjai
- Kedvező feltételek mellett az egységnek joga van pénzügyi eszközöket vagy kötelezettségeket kicserélni más szervezetekkel. Ezek a jogok a gazdálkodó egység pénzügyi eszközei.
- Bármely szerződés, amelyet a gazdálkodó egység tőkeinstrumentumaival lehet teljesíteni,
- Bármely nem származtatott eszköz, amelyért a gazdálkodó egység köteles megszerezni a gazdálkodó egységének egyes tőkeinstrumentumait;
- Bármely származtatott ügylet, amelyet készpénzzel vagy bármely más pénzügyi eszközzel lehet elszámolni, amelyet a gazdálkodó egység tőkeinstrumentuma ellen lehet elszámolni
A pénzügyi eszközök osztályozása a mérlegben
A pénzügyi eszköz fő besorolása alapján a következő pénzügyi eszközökre lehet példa:
- Pénzügyi eszköz valós értéken, nyereséggel vagy veszteséggel szemben: Ide tartoznak azok a pénzügyi eszközök, amelyeket a gazdálkodó egység kereskedési céllal tart vagy amelyek valós értéken kerülnek elszámolásra nyereséggel vagy veszteséggel szemben.
- Lejáratig tartott értékpapírok: A lejáratig tartott hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba történő befektetések, függetlenül a piaci árak változásától, a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetétől vagy teljesítményétől, ebbe a kategóriába tartoznak.
- Hitelek és követelések: Ide tartoznak a rögzített vagy meghatározható kifizetésekkel rendelkező pénzügyi eszközök. Aktív kereskedési piacon nem jegyzik őket.
- Eladó: A gazdálkodó egység bármely olyan pénzügyi eszközt tarthat ebben a kategóriában, amely nem tartozik a fenti három kategória egyikébe sem. Például a gazdálkodó egység az adósság- és tőkeinstrumentumokba történő befektetéseinek egy részét értékesíthető pénzügyi eszközként osztályozhatja.
A követeléseket hitelként és követelésként kell besorolni, ha azt nem kereskedési céllal tartják. Ezenkívül a gazdálkodó egység úgy is besorolhatja, hogy valós értéken valósuljon meg nyereséggel vagy veszteséggel szemben, vagy ha értékesítésre rendelkezésre áll. Egy bizonyos áron részvénybe történő befektetést, ha azt nem kereskedési céllal tartják, értékesíthető pénzügyi eszközként kell besorolni.
Az adósságpapírokat kölcsönöknek és követeléseknek kell besorolni, ha azokat nem egy aktív piacon jegyzik és nem kereskedési céllal tartják.
Pénzügyi eszközökre vonatkozó példák az US GAAP szerint
Általában az elfogadott számviteli elvek formátumát követik a legtöbb amerikai székhelyű vállalat. Reprezentációs mintázatuk, értékelésük és értékvesztésük eltér a jelentéstétel egyéb módszereitől.
forrás: Amazon.com SEC Filing
Az alábbiakban bemutatunk néhány példát a GAAP szerinti pénzügyi eszközökre:
- Összetett pénzügyi instrumentumok: Az összetett pénzügyi eszközöket, például az átváltható kötvényeket nem osztják fel adósság- és tőkekomponensekre.
- Részvénybefektetések: A GAAP szerint a tőkebefektetéseket FV-NI értéken kell mérni (a valós érték változásait a nettó jövedelem mutatja meg). Ugyanakkor mérési alternatíva áll rendelkezésre azon tőkebefektetések esetében, amelyeknek nincsenek könnyen meghatározható valós értékük, és amelyek nem felelnek meg a nettó eszközértéknek (NAV)
- Hitelek és egyéb követelések: Az US GAAP szerint a hitelek és egyéb követelések értékvesztési modellje felmerült veszteség. Ezeket a hiteleket és követeléseket a mérleg mutatja be.
- Származtatott ügylet : A GAAP szerint egy származékos instrumentumnak kötelező
-
- Rendelkezzen egy vagy több mögöttes eszközzel, és egy vagy több feltételezett összeggel vagy fizetési céltartalékkal,
- Nem igényel kezdeti nettó befektetést, és
- Legyen képes nettó elszámolásra.
- Fedezeti eszköz: A fedezeti eszköz időértéke kizárható a hatékonyságértékelésből.
- Közvállalkozások: A pénzügyi instrumentumok valós értékének nyilvánosságra hozatalának meghatározásakor a kilépési ár fogalmát használja.
Pénzügyi eszközök példák az IFRS szerint
A legtöbb brit székhelyű vállalat a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standard formátumot követi. Reprezentációs mintázatuk, értékelésük és értékvesztésük eltér a jelentéstétel egyéb módszereitől.
forrás: Vodafone éves jelentés
A pénzügyi eszközök fő besorolása alapján az alábbiakban bemutatunk néhány példát a pénzügyi eszközökre az IFRS szerint:
- Összetett pénzügyi instrumentumok: Az összetett pénzügyi instrumentumokat el kell osztani adósság- és tőkekomponensre.
- Részvénybefektetések: A részvénybefektetéseket FV-NI értéken kell mérni (a valós érték változásait a nettó jövedelem tartalmazza);
Viszont visszavonhatatlan FV-OCI választás áll rendelkezésre a nem származékos tőkebefektetésekre, amelyeket nem kereskedésre tartanak. Az FV-OCI azt jelenti, hogy a valós érték változásai az Egyéb átfogó jövedelem között kerülnek elszámolásra.
- Az IFRS szerint egyetlen értékvesztési modell létezik amortizált bekerülési értéken vagy FV-OCI-n nyilvántartott adósságinstrumentumokra, ideértve a kölcsönöket és a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is.
- Származtatott ügylet : A származtatott ügyleteket valós értéken kell értékelni, míg az értékváltozásokat az eredményben kell elszámolni, hacsak nem fedezeti ügyletet választott.
- Fedezeti instrumentumok: A fedezeti instrumentum időértékének és deviza alapú szórása kizárható a hatékonyságértékelésből.
