Mi az a halasztott adó?
Halasztott adó az a hatás, amely a társaságban jelentkezik az időbeli különbségek miatt, amikor a társaság ténylegesen befizette az adóhatóságokat az adóhatóságok felé, és az ilyen adó elhatárolása között, azaz a számviteli időszak egyikében esedékes adóként keletkező különbségek miatt vagy nem fizetnek, vagy túlfizetnek abban az időszakban.
A „halasztott adókiadások” kifejezés a mérlegben felmerülő jövedelemadó-hatásra utal, amely a társaság számviteli módszere alapján kiszámított különbözeti adóköteles jövedelemből és az adótörvények alapján számított számviteli jövedelemből ered. Továbbá jövedelemadó-hatásnak is nevezhető az időzítési különbségek miatt - ideiglenes vagy tartós, amely halasztott adók.
Ez az oka annak, hogy az eredménykimutatásban feltüntetett teljes adóköltség általában nem egyenlő a társaság fizetendő jövedelemadójával az adótörvények szerint.
Halasztott adó típusai
Az időzítési különbség alapján nagyjából két típusba sorolható - halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség. Most nézzük meg mindegyiket külön-külön:
# 1 - Halasztott adó eszköz (DTA)
A DTA akkor lép hatályba, amikor a társaság vagy előre fizetett adókat, vagy túlfizetett. Más szavakkal, amikor egy vállalat az adóköteles nyereségnél alacsonyabb nyereséget könyvel el, akkor végül több adót fizet, amelyet ezután halasztott adóeszközként tükröz a mérleg. A társaság mérlegében szerepel, hogy a jövőben felhasználható legyen az adóköteles jövedelem csökkentésére.
# 2 - Halasztott adókötelezettség (DTL)
A DTL a tárgyidőszakra fizetendő, de még be nem fizetett adó miatt lép hatályba. Más szavakkal, amikor egy vállalat magasabb nyereséget könyvel el, mint az adóköteles nyereség, akkor alacsonyabban fizet a bejelentettnél, és ennek eredményeként ilyen felelősséget eredményez. A vállalat várhatóan a jövőbeni adófizetést teljesíti a megfelelő adóhatóságok érdekében.
Halasztott adó képlete
A képletet úgy számítják ki, hogy kiszámítják a jövedelemadótörvények szerint fizetendő adó és a társaság számviteli módszere szerint bejelentett adó különbségét. Matematikailag a következőképpen ábrázolják:
Halasztott adó eszköz képlete = Bejelentett jövedelemadó - fizetendő jövedelemadó Halasztott adó kötelezettség képlet = fizetendő jövedelemadó - bejelentett jövedelemadó
Példák halasztott adóra
Nézzünk meg néhány egyszerű és haladó példát, hogy jobban megértsük.
1. példa
Vegyünk egy példát, ahol a vállalat új, 10 000 USD értékű mobilt vásárolt, amelynek élettartama 10 év. A vállalat mind a vállalati, mind az adóbevalláshoz lineáris módszert alkalmaz. A vállalat azonban 15% -on értékcsökkenti az eszközt, de a jövedelemadó osztály 20% -os amortizációs kulcsot ír elő az eszközre. Határozza meg a sebességkülönbség miatt létrehozott DTA-t. Felhívjuk figyelmét, hogy a társaság 5000 dolláros EBITDA-t, 800 dollár kamatráfordítást jelentett, a tényleges adókulcs pedig 35%.
Megoldás:
Ezért a számítás a következő,
= (5000 USD - 15% * 10 000 USD - 800 USD) * 35% - (5 000 USD - 20% * 10 000 USD - 800 USD) * 35%
= 945–770 USD
DTA = 175 USD
Ezért a jelentett DTA az első év végén 175 dollár.
2. példa
Vegyünk példát olyan berendezésekre, amelyek hasznos élettartama négy év, és 2000 dollárt ér. A vállalat az amortizációt lineáris módszer szerint könyveli el, míg a kettős csökkenésű módszert alkalmazza az adóbevallás céljából. Határozza meg az 1., 2., 3. és 4. év végi egyenlegben kimutatott összesített DTL-t, ha a jelentett EBITDA és kamatráfordítás az egyes években 2500 és 200 USD, és az alkalmazandó adókulcs 35%.
Megoldás:
Ezért az 1. évre vonatkozó számítás a következő,
DTL az 1. évre = 175 USD
Hasonlóképpen elvégezhetjük a halasztott adókötelezettség kiszámítását a 2. és a 4. év között.
Húzzunk táblázatot a halasztott adó ráfordításainak felmérésére.
Kérjük, olvassa el a fenti Excel sablont a részletek kiszámításához.
Tehát láthatjuk, hogy ebben az esetben az 1. évben létrejön a DTL, mivel a társaság magasabb nyereséget könyvelhetett el, mint az adóköteles nyereség. A 2. évben azonban a bejelentett adó megegyezik a fizetendő adóval, így nincs jövedelemadó hatása. A harmadik évtől kezdődően a bejelentett adó alacsonyabb, mint a fizetendő adó, ezért az egyenlegben szereplő DTL-ek kimerülni kezdenek.
A mérlegben kimutatott összesített adókötelezettségek 175, 175, 88 és 88 dollár volt az 1., a 2., a 3. és a 4. év végén.
Következtetés
A halasztott adóráfordítás nagyon fontos információ lehet mind a meglévő befektetők, mind a leendő befektetők számára, mivel a társaság mérlegét az eredménykimutatással szándékoznak ellenőrizni, hogy ellenőrizzék-e az adott időszakban a társaságra fizetendő adót.
