Mi az audit eljárás?
Az ellenőrzési eljárások olyan lépések, amelyeket az auditorok végeznek, hogy megszerezzék a társaság által nyújtott pénzügyi adatok minőségével kapcsolatos összes információt, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy véleményt alkossanak a pénzügyi kimutatásról, függetlenül attól, hogy azok tükrözik-e a szervezet pénzügyi helyzetének valós és valós megítélését. Ezeket az ellenőrzés tervezési szakaszában azonosítják és alkalmazzák, miután meghatározták az ellenőrzés célját, hatókörét, megközelítését és a kockázatot.
Ellenőrzési eljárás módszerei
Az előzetes értékelés folyamán az auditornak meg kell határoznia és meg kell állapítania a kockázat kockázatát, és ennek megfelelően ki kell dolgoznia az ellenőrzési tervet. Az ellenőrzési terveknek meg kell határozniuk ezeket a lépéseket, amelyeket a könyvvizsgáló alkalmaz az ellenőrzési bizonyítékok megszerzéséhez.
Két típusra oszthatók:
# 1 - Alapvető ellenőrzési eljárások
Az érdemi eljárások az auditorok által végrehajtott folyamatok, lépések, tesztek, amelyek meggyőző bizonyítékot szolgáltatnak az eszközök / kötelezettségek, könyveléskönyvi könyvek vagy pénzügyi kimutatások pontosságára, teljességére, létezésére, közzétételére, jogaira vagy értékelésére vonatkozóan. Bármely eljárás lezárásához az auditornak elegendő ellenőrzési bizonyítékot kell gyűjtenie ahhoz, hogy egy másik illetékes könyvvizsgáló, amikor ugyanazt az eljárást alkalmazza ugyanazokra a dokumentumokra, ugyanazt a következtetést vonja le. Teljes ellenőrzésnek tekinthető. A könyvvizsgáló általában akkor alkalmazza ezt az eljárást, ha véleménye szerint az ellenőrzési terület magas gyakoriságú kockázatot tartalmaz.
# 2 - Analitikai ellenőrzési eljárások
Az analitikai eljárásokat úgy határozhatjuk meg, hogy a pénzügyi információk tesztjei / tanulmányai / értékelése a pénzügyi és nem pénzügyi adatok közötti valószínű kapcsolatok elemzésén keresztül történnek. Egyszerű nyelven, bizonyos ellenőrzések / tesztek, amelyeket a könyvvizsgálók tanulmányok / ismeretek / az előző év adatai alapján végeztek a pénzügyi kimutatások ellenőrzésére és vélemény kialakítására. Az ellenőrzési területtől függően az analitikai ellenőrzési eljárás eltérő lehet. Például a könyvvizsgáló összehasonlíthatja ugyanazon gazdálkodó egység két pénzügyi évre vonatkozó két pénzügyi kimutatását, vagy néha összehasonlíthatja két különálló gazdálkodó egység pénzügyi adatait az ellenőrzési bizonyítékok megszerzése érdekében.
Az ellenőrzési eljárások típusai
- Ellenőrzés - Az ellenőrzés a leggyakrabban használt módszer. Ennek értelmében a könyvvizsgáló minden tranzakciót / dokumentumot írásbeli lépésekkel, eljárásokkal ellenőriz a pontosság biztosítása érdekében.
- Megfigyelés - Az ellenőrzés ezen technikája szerint az auditor általában megpróbál másokat megvizsgálni, akik egy adott folyamatot végeznek / végeznek. Pl. A könyvvizsgáló megfigyelheti a GRN feldolgozásának lépéseit a megvásárolt árukkal szemben.
- Megerősítés - Ezt a típust a pénzügyi kimutatások helyességének biztosítására alkalmazzák vagy az ellenőrzött szervezet belső forrásaiból, vagy külső forrásokból.
- Újraszámítás - Ezen ellenőrzési módszer szerint az auditor általában keresztezi az ügyfél által bemutatott ellenőrzési információkat. Általában matematikai pontosság ellenőrzésére használják.
- Reperformance - Ezzel az eljárással a könyvvizsgáló újra elvégzi a teljes folyamatot, amelyet az ügyfél végez, hogy megismerje a hiányosságokat, az audit megállapításait stb.
Gyakorlati példák az ellenőrzési eljárásokra
- A könyvvizsgáló értékelheti a fennálló ügyfélegyenleget az adósok elöregedési ütemtervének elkészítésével stb. Mint ha nincs változás a hitelpolitikában, nincs jelentős változás az eladásokban, az adósok egyenlegének szinte azonosnak kell lennie stb.
- Rátaelemzés: A könyvvizsgáló használhatja ezt a módszert, mivel a működő tőke ellenőrzése során összehasonlíthatja a különböző beszámolási időszak jelenlegi arányát. A forgóeszközök / rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlításának csaknem azonosnak kell lennie, hacsak a szervezet nem változtatja meg a forgótőke-tételek bármelyikével kapcsolatos politikáját.
- A könyvvizsgáló ellenőrizheti és összehasonlíthatja a munkavállalói juttatások költségszámláit a különböző számviteli időszakokban. Ennek az összegnek meg kell egyeznie vagy emelkednie kell az előléptetési / inkrementális politikák nyomán. Ha a könyvvizsgáló a növekedésnek / visszaesésnek más okát találja, nem a politikák vagy az alkalmazottak forgalmának következtében, akkor fennáll annak a lehetősége, hogy a csalárd kifizetéseket hamis alkalmazottakként dolgozzák fel a bérszámfejtési rendszeren keresztül.
- Bármely kiadás összevetése a mennyiséggel és az aránygal összhangban, és a tényleges adatokkal összhangban. Tegyük fel például, hogy 5 kg / 25 USD / kg burgonya 1 kg burgonya chipset eredményez. A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy a tényleges kiadásoknak körülbelül 25 dollárnak kell-e lenniük 1 kg burgonya chips előállítása céljából.
- Vizsgálja meg az esetleges kiadások trendvonalát. Ennek az összegnek a termeléstől függően változnia kell. Ha nem egyezik, akkor van esély arra, hogy a vezetés nem biztos, hogy azonnal felismeri a költségeket.
Előnyök
Néhány előny a következő:
- Segít a könyvvizsgálónak meggyőző és jelentős könyvvizsgálati bizonyítékokat szerezni a pénzügyi kimutatásokról alkotott vélemény kialakításához.
- Jól meghatározott eljárások határozzák meg az idő és az energia mennyiségét, amelyet fel kell használni az ellenőrzési bizonyítékok megtalálásához.
- Az előre kialakított eljárások segítenek az auditornak egy meghatározott lépések követésében, amelyeket követni kell az ellenőrzési bizonyítékok megtalálásához.
- Ezenkívül segítenek és ellenőrzést végeznek az összpontosítani kívánt területek megtervezésében, valamint a jól alkalmazandó ellenőrzési eljárás típusának eldöntésében.
Korlátozások
A könyvvizsgáló által alkalmazott több ellenőrzési eljárás ellenére sem tudja megállapítani, hogy az elkészített pénzügyi kimutatások igaz és helyes képet adnak-e. A könyvvizsgáló olyan véleményt nyilvánít, amelyet mindig az ellenőrzés eredendő korlátozásainak vetnek alá, amelyeket a következőképpen írnak le:
- Emberi hiba: Az alapos szintű ellenőrzés ellenére az emberi hibák és mulasztások miatt fennáll az esélye, hogy nem megfelelő véleményt fogalmaznak meg. Mivel minden gép mögött mindig van személy.
- Az egyértelmű utasítások hiánya a könyvelésben: Az ellenőrzési standardok valóban előírják az ellenőrzés lefolytatásakor követendő lépések sorozatát, de vannak olyan helyzetek, amelyek még mindig nincsenek meghatározva. A kezelésnek ezekben az esetekben feltételezésekre van szüksége.
- Vezetési csalás megléte: Előfordulhat, hogy a magas szintű vezetésnél vagy az alkalmazottak csoportjának összejátszása révén elkövetett csalások vannak. Mivel a könyvvizsgáló az ellenőrzött által megosztott adatok alapján alkot véleményt, az ellenőrzött nem biztos, hogy képes ilyen csalást észlelni.
- Ítéletek: A pénzügyi kimutatás elkészítésekor vannak olyan helyzetek, amikor a vezetésnek olyan döntést kell hoznia, amely eltérő lehet. Az ítéletek ezen változásával a könyvvizsgáló nem feltétlenül ábrázolja az adott vállalkozás pontos helyzetét.
Fontos szempontok
Az üzleti környezet, az üzleti modellek változásával a könyvvizsgálónak biztosítania kell az előre meghatározott ellenőrzési eljárások változását. Mivel a környezet változásával ezek az eljárások is elavultak. Például a fokozott automatizálás mellett az auditornak végrehajtania kell az ellenőrzési eljárásokat, szem előtt tartva az érintett számítógépes környezetet. A rendszerellenőrzés nélküli ellenőrzés lehet hiányos, és téves ellenőrzési vélemény kialakulását eredményezheti.Következtetés
Az ellenőrzési eljárások a könyvvizsgáló által alkalmazott lépések / folyamatok / módszerek, amelyek elegendő könyvvizsgálati bizonyíték megszerzéséhez szükségesek ahhoz, hogy véleményt alkossanak a pénzügyi kimutatásokról, függetlenül attól, hogy azok tükrözik-e a szervezet pénzügyi helyzetéről szóló valós és valós képet. Főleg kétféle - szubsztanciális és analitikai eljárás. A kockázatértékeléstől függően az auditor ellenőrzési eljárásokat alkalmaz. Ezek segítenek az auditornak az ellenőrzés megtervezésében, és ennek megfelelően időt fordítanak az ellenőrzési bizonyítékok megszerzésére. Az ellenőrzési vélemény továbbra is az ellenőrzés eredendő korlátozásainak van kitéve.
