Mi a nettó működési veszteség vagy NOL?
A nettó működési veszteség az üzemi veszteség, azaz egy adott időszak kiadásai, amelyek meghaladják az adott társaság adott időszaki bevételeit, amely abban az időszakban kerül elszámolásra, ahol a társaság megengedett adólevonásokkal rendelkezik, amelyek nagyobbak, mint a mindenkori adóköteles jövedelem.
Az amerikai szövetségi adótörvény szerint a nettó működési veszteség (NOL) egy olyan időszakban keletkező veszteség, amikor az adólevonható költségek meghaladják az adóköteles bevételt. Ez a veszteség a jövőben átvihető a jövőbeni nyereség beszámítására, amely lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a szükségesnél kevesebb adót fizessenek. Leegyszerűsítve: álruhás áldás.
forrás: 2015 10K Godaddy
1. példa (NOL nélkül)
Tegyük fel, hogy a Pine- Apple Inc. 2015-ben 500 000 dolláros, 600 000 dolláros adóköteles bevételt ért el. 2016-ban a gazdasági tényezők változása miatt 1 000 000 USD adóköteles bevételt és 900 000 USD adóköteles kiadást ért el. 50% -os adókulcs. Lássuk, mekkora adót kell fizetnie mindkét évben. Tegyük fel, hogy a nem megengedett veszteségeket tovább lehet vinni.
A 2015. évi adóráfordítás kiszámítása
| Adóköteles bevétel | 500 000 |
| Adóköteles exp. | 600 000 |
| Nettó működési veszteség | (100 000) |
| Adó @ 50% * | - |
* Mivel az adót mindig a nyereség és nem a veszteségek után fizetik. Ezért a 2015-ben befizetett adó nulla
Az adókiadások kiszámítása a 2016. évre
| Adóköteles bevétel | 1 000 000 |
| Adóköteles exp. | 900 000 |
| Nettó működési eredmény | 100 000 |
| Adó @ 50% | 50 000 |
Fentebb láthattuk, hogy a Pine- Apple Inc. mindkét évben (2015-ben és 2016-ban) fizetett teljes adója 50 000 USD (0 +50 000). Kérjük, vegye figyelembe, hogy a fenti példában fontos feltételezést tettünk, a veszteségek továbbvitele nem megengedett. Nos, a dolgok nem így működnek. A valós világban a szövetségi és az állami kormányzat mindig megengedi a veszteségek átvitelét, bizonyos feltételek és adózási rendelkezések betartása mellett.
2. példa (nettó működési veszteségekkel)
Lássuk, milyen hatással van a befizetett adóra.
A 2015. évi adóráfordítás kiszámítása
| Adóköteles bevétel | 500 000 |
| Adóköteles exp. | 600 000 |
| NEM L | (100 000) |
| Adó @ 50% * | (50 000) |
| Fizetett adó | - |
* A 2015-ben 50 000 dolláros adóveszteség 2016-ban átvihető, és beszámítható a jövőbeni adóköteles nyereséggel
Az adókiadások kiszámítása a 2016. évre
| Adóköteles bevétel | 1 000 000 |
| Adóköteles exp. | 900 000 |
| Nettó működési eredmény | 100 000 |
| Adó @ 50% | 50 000 |
| Az adóveszteség átvezetése 2015-től * | (50 000) |
| Fizetett adó | - |
A két évben fizetett teljes adó nulla.
Így láthatjuk, hogy a 100 000 dolláros nettó működési veszteség álruhás áldássá vált-e 2016-ban, mivel az 50 000 dolláros adóveszteség áthárítása a NOL számlájára 2015-ben csökkentette a 2016-os nettó működési eredményt, ezáltal csökkentve az adót fizetett.
A nettó működési veszteség visszaszerzése és továbbvitele
A fenti példa a nettó működési veszteség átvitelét mutatja be.
- A szabályozási rendelkezések lehetővé teszik a NOL átvitelét is.
- A nettó működési veszteség 2 évvel visszavezethető, és 20 évre átvihető, hogy beszámítsák az előző, illetve a jövőbeni jövedelmekből.
- 2 és 20 év elteltével, valamint a fennmaradó NOL függőben lévő beszámítás lejár.
- A vállalat rendelkezésére áll az átviteli időszak lemondása és az átvitelek közvetlen felhasználása. Ezt azonban aligha használja a Társaság, mivel a jelenérték elve azt írja elő, hogy a korábbi időszakokban a megtakarítások értéke nagyobb, mint a későbbi időszakok megtakarításainak értéke.
- A vállalatok óriási ingadozásokkal terhelik az adóköteles bevételeket és kiadásokat, ami azt eredményezi, hogy az adófizetők egy évben jelentős nyereséggel, egy másik évben veszteségekkel rendelkeznek.
- Ezen átmeneti ingadozások leküzdése és a vállalatok számára a kedvezőtlen üzleti ciklusok megkönnyítése érdekében a kormány rendelkezett az áthelyezésről és a visszavezetésről.
A nettó működési veszteség beszámításának szabálya a megtakarítás maximalizálása érdekében:
- Először indítsa el a NOL-t úgy, hogy visszaviszi az előző 2 évre. Ha még van veszteség a beszámításra, akkor
- Indítsa el a NOL-t a következő évben, és vigye tovább a következő 20 évre
- A fennmaradó NOL 20 év után lejár, és nincs értéke.
A fenti sorrend betartása és az adójóváírás igénybevétele biztosítja a maximális megtakarítást a társaság számára a nettó működési veszteségek miatt.
Adó-visszafizetési példa
A Vas- és Acélipari Társaság 2007-ben 90 000 dolláros adózás előtti működési veszteséget jelentett mind pénzügyi beszámolás, mind jövedelemadó szempontjából. A pénzügyi jövedelem és az adóköteles jövedelem az előző 2 évben az alábbiak szerint alakul.
Mekkora a jövedelemadó-visszatérítés?
Adótovábbítási példa
A Forward Company 60 000 dolláros adózás előtti működési veszteséget jelentett 2007-ben pénzügyi beszámolás és jövedelemadó szempontjából egyaránt. A jövedelemadó mértéke 30%, az adókulcs változását a következő években nem hajtották végre.
Mi a létrehozott halasztott adókövetelés?
A nettó működési veszteségek számviteli kezelése
A nettó működési veszteség a Társaság eszköze, mivel csökkenti a jövőbeni adókötelezettséget. További eszközosztályozás alapján halasztott adókövetelés alá sorolják. Halasztott adókövetelés keletkezik az adóköteles jövedelmet csökkentő átmeneti különbségek miatt. Halasztott adókövetelés jön létre azzal a feltételezéssel, hogy a vállalat a jövőben elegendő nyereséget fog keresni, amelyből a múltbeli NOL-ok beszámíthatók.
A vállalat a következő naplóbejegyzéseket adja át létrehozásához:
Halasztott adókövetelések A / c
Az eredménykimutatáshoz A / c
A nettó működési veszteség miatti halasztott adóköveteléseket a mérleg Befektetett eszközök között mutatják be és teszik közzé.
A nettó működési veszteség forrásai
Az egyik legfontosabb szempont, hogy a nettó működési veszteség az adóköteles kiadások vagy levonások túllépése az adóköteles jövedelem felett. Az adóköteles bevételek vagy ráfordítások eltérnek a szokásos üzleti bevételektől vagy kiadásoktól.
Az eredménykimutatásban említett nettó nyereség vagy nettó nyereség akkor származik, amikor az összes üzleti költséget (értékcsökkenés, alkalmazotti ráfordítások, értékesített áruk költsége stb.) Levonja a Társaság bevételeiből. Míg az adótörvények szerint bizonyos üzleti kiadásokat nem szabad levonni a bevételekből. Ezért az adótörvények szerinti nettó eredmény vagy veszteség mindig eltér a pénzügyi kimutatásokban közzétett szokásos nyereségtől. Például a Pepsico Inc. által 2015-ben elért nettó nyereség 5 452 millió dollár. Ez a szám, amelyet a Pepsico pénzügyi kimutatása tartalmaz, a számviteli nettó nyereség, amely jelentősen eltér az adó eredményétől. Az adólevonások vagy kedvezmények követése általában növeli a nettó működési veszteséget:
- Normál üzleti vagy kereskedelmi költségek
- Levonások a munkavállalóként az üzleti tevékenységhez kapcsolódó költségek miatt
- Rendellenes üzleti veszteségek levonása
- A kapcsolt gazdasági társaságokban felmerülő veszteségek levonása
A NOL-ok nemcsak a vállalatok esetében merülnek fel, hanem magánszemélyek, birtokok és vagyonkezelők esetében is. Az IRS szerint a kód-partnerségek nem használhatják a NOL-t. A nettó működési veszteségeket általában a kereskedelem vagy az üzletből történő levonások, a balesetek és lopások veszteségei, a bérlemény vagy más okok okozzák.
Nettó működési veszteség, fúziók és felvásárlások
Amint azt fentebb ábrázoltuk, a nettó működési veszteség levonása lehetővé teszi a társaság számára a veszteség visszavitelét és továbbvitelét, valamint adóköteles nyereség beszámítását. Minimalizálja azt az egyenlőtlenséget, amely egyébként a stabil nyereségű és az ingadozó nyereségű vállalkozások között keletkezne.
A stratégiai döntéshozók körültekintő mérlegelését kéri, miközben meghatározzák a társaságok egyesülésével és felvásárlásával kapcsolatos terveket. Sok vállalati figyelem olyan vállalatok számára, amelyek hatalmas felhalmozott NOL-t, és nem működési nyereséget mutatnak. A működési veszteség segít csökkenteni a csoport adókiadásait, ezáltal növelve a nettó nyereséget.
A vállalati világban számos példát láthatunk az ellenséges felvásárlásokra a nettó működési veszteség miatt. A vállalatok óriási halmozott veszteséggel rendelkező célvállalatokat keresnek. E társaságok érdekeinek védelme érdekében az IRS módosította az IRS-kódexet. Az IRS-kódex 382. szakasza korlátozza a veszteségtársaságok képességét a nettó működési veszteségek továbbvitelére és beszámítására, ha tulajdonosi változás történt. Mivel az IRS-kódex az Egyesült Államokban alkalmazandó, ezért ezek a korlátozások az Egyesült Államokban bejegyzett vállalatokra vonatkoznak. De sok ország hasonló korlátozásokat vezetett be alapszabálykönyveikben.
A 382. szakasz körüli szabályok összetettek és egyedi tények és körülmények váltják ki az egyes vállalatokat és ügyleteket. Ezek az összetett szabályok gondos elemzést igényelnek. A 382. szakasz alkalmazását tovább bonyolítja az a társaság, amelynek több részvényosztálya van fenn.
Az egyesülések és a felvásárlás idején a pénzügyi tervezőknek néhány kritikus kérdéssel kell foglalkozniuk:
- Van-e a cél nettó működési vesztesége? Ha igen, tovább lehet-e vinni és hány évig lehet továbbvinni?
- A tulajdonosváltozás hatása a nettó működési veszteség felhalmozott egyenlegére?
- A 382. szakasz rendelkezései lehetővé teszik-e a NOL-ok átvitelét? Mivel a 382. szakasz szabályai összetettek, független adószakértői véleményt kaptak-e?
Az akvizíciók során nemcsak a megszerző félnek kell megértenie a cél NOL-ját. Az eladóknak meg kell határozniuk a nettó működési veszteségek helyes értékét is, mivel kártérítési összegük a NOL értékét is tartalmazza.
A nettó működési veszteség védelme - méregtabletták
A nettó működési veszteségek olyan adókövetelések, amelyeket előre vagy vissza lehet vinni a jövőbeni adóköteles jövedelem beszámítására. Használatukra azonban bizonyos korlátozások vonatkoznak. A fenti korlátozást már láttuk, amikor a társaságok tulajdonváltása esetén egyesülések és felvásárlások esetén nem engedik tovább vinni őket. Az IRS-kódex szerint a tulajdonosváltozást a vállalat öt százalékos részvényeseinek 50 százalékpontos tulajdonnövelése váltja ki.
- Az ilyen eredmény megelőzése érdekében a vállalatok a méregtablettának nevezett stratégiához folyamodnak .
- A méregtabletta a vállalat által elfogadott stratégia az ellenséges hatalomátvétel megelőzésére vagy megakadályozására.
- A tulajdonosváltás kiváltása érdekében a menedzsment elfogadja a részvényesek jogaira vonatkozó terveket (méregtabletták), amelyek korlátozzák a tulajdonváltozás lehetőségét azáltal, hogy az alapszabály módosításával korlátozzák a társaság részvényeinek felhalmozódását.
- A NOL méregtabletta-terv megpróbálja elrettenteni bárkit a részvények megszerzésétől azáltal, hogy az összes többi részvényes olyan juttatásokat kap, amelyek nem engedélyezettek a megszerző személy számára.
- A megszerző részvényeseket az imént megszerzett részvények leértékelésével bünteti. A NOL méregtabletták elrettentik az ellenséges és a barátságos átvételt egyaránt.
Nettó működési veszteség videó
Következtetés
Fontos megjegyezni azt is, hogy minden országnak megvannak a maga szabályai és szabályai, amelyek a beszámítást és a működési veszteségek átvitelét szabályozzák. Ezek a szabályok és rendeletek összetettek, és az egyes rendelkezések alapos megfontolását igénylik. Például az Egyesült Államokban minden államnak megvannak a saját szabályai és szabályai, amelyek az adótörvényt szabályozzák. Harminc állam és DC megfelel a szövetségi adótörvénykönyvnek, amely lehetővé teszi a NOL 20 éves továbbvitelét. Míg Illinois 12 évet, Kansas és Vermont 10 évet engedélyez.
A nettó működési veszteség levonása elengedhetetlen a vállalat számára biztosított biztosíték biztosításához, különösen azoknak a vállalkozásoknak, amelyek az üzleti ciklusban ingadozó iparágakban működnek. Az ilyen ciklikus vállalkozások jelentős nyereséget tapasztalhatnak a fellendülési ciklus alatt, és jelentős veszteségeket tapasztalhatnak a recessziós ciklus alatt. Ezeknek a vállalatoknak a beszámítása és a veszteségek átvitele elősegíti a jövedelmek kiegyenlítését és kiegyenlítését az idő függvényében. A 2008-as recesszió alatt sok vállalat nettó működési veszteséget termelt, és ezt később felhasználta, amikor a gazdaság helyreállt a recesszióból.
A NOL nélkülözhetetlen eszközök a vállalatok számára. A fizetés, ahogy keresel elv alapján működik. Amikor a vállalat nyereséget keres, adót fizet, ha veszteséget szenved, akkor némi megkönnyebbülést kap. Ezért értékes eszközök. Egyes vállalatok más társaságokat kizárólag nettó működési veszteségeik miatt vásárolnak.
A híres perzsa költő, Rumi azt mondta: „Ne szomorkodj. Bármi, amit elveszít, más formában fordul elő ”. Ugyanez mondható el a nettó működési veszteségekről is.
Hasznos bejegyzés -
- Nettó működési jövedelem jelentése
- Működési eredmény és nettó nyereség
