Mi az a konszolidált pénzügyi kimutatás?
A konszolidált pénzügyi kimutatások a teljes csoport pénzügyi kimutatásai, amelyek az anyavállalatok és leányvállalatai összesített összegét jelentik, és mindhárom kulcsfontosságú pénzügyi kimutatást tartalmazzák - eredménykimutatás, cash flow-kimutatás és mérleg.
Megmagyarázva
Egy anyavállalat, ha jelentős részesedéssel rendelkezik egy másik társaságban, az utóbbit leányvállalatnak nevezik. Még akkor is, ha mindkettőnek külön jogi személye van, és mindkettő rögzíti pénzügyi kimutatásait, konszolidált pénzügyi kimutatást kell készíteniük a befektetők jobb megértése érdekében.
Vegyünk egy példát ennek megértésére.
- Az MNC Company egy villamosenergia-ellátó vállalat, amelynek részvényei tőzsdén kereskednek. Az MNC Company megvásárolta a PPC Company-t. Mindkét vállalatnak külön jogi személye van. Itt az MNC Company az anyavállalat, a PPC Company pedig a leányvállalat.
- Mindkét vállalat külön fogja kiadni a pénzügyi kimutatásait. A befektetők és a részvényesek támogatása érdekében azonban konszolidált pénzügyi kimutatást készítenének (amely mindkét társaság pénzügyi kimutatásait egyetlen kimutatásban tartalmazza). Ez az összevont nyilatkozat segít a befektetőknek megérteni a vállalat nagy képét.
- Például a PPC Company működésével kapcsolatban felmerült összes költség elkülönül az MNC Company-tól. Ennek ellenére a konszolidált kimutatásban mindkét vállalat összes kiadását rögzítik. Hasonlóképpen, az összevont kimutatás mérlege mindkét vállalat helyzetét bemutatja eszközök, források és készletek tekintetében.
Példa a konszolidált pénzügyi kimutatásra
Itt van a Colgate példája
Colgate konszolidált eredménykimutatások
forrás: Colgate SEC Filings
A Colgate konszolidált mérlege
forrás: Colgate SEC Filings
A Colgate konszolidált cash flow-kimutatása
forrás: Colgate SEC Filings
A következő részben megnézzük, hogyan formázhatjuk az összevont pénzügyi kimutatást úgy, hogy a befektetők megértsék a társaság és leányvállalatának irányát. Megvizsgáljuk mindkét nemzetközi számviteli standardot, amelyek világszerte alkalmazhatók, kivéve a GAAP-ot, amely az USA-ban alkalmazandó.
Konszolidált pénzügyi kimutatás elkészítése az IAS 27 szerint
Azok a körülmények, amikor az anyavállalatnak nem kell konszolidált kimutatásokat benyújtania:
Először beszéljünk arról, ahol az anyavállalatnak nem kell elkészítenie és bemutatnia az összevont kimutatásokat -
- Ha az anyavállalat teljesen vagy részben tulajdonosa leányvállalat, akkor a konszolidált kimutatások bemutatása nem szükséges. Ennek azonban az a feltétele, hogy ha a tulajdonosok nem kérdőjelezik meg az anyavállalatot, hogy nem képviseli az összevont kimutatásokat.
- Ha az anyavállalat részvényeivel vagy adósságaival nem kereskednek semmilyen nyilvános piacon, például tőzsdén, tőzsdén kívüli piacon stb., Akkor az anyavállalatnak nem kell konszolidált pénzügyi kimutatásokat bemutatnia.
- Ha az anyavállalat azon a küszöbön áll, hogy pénzügyi kimutatásait bármilyen típusú eszköz nyilvános piacon történő kibocsátásáért biztonsági bizottság elé terjessze, akkor az anyavállalatnak nem kell konszolidált mérleget bemutatnia.
- Végül, ha ennek az anyavállalatnak bármely anyavállalata bemutatja a konszolidált kimutatásokat a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) megbízásának megfelelően, akkor ennek az anyavállalatnak nem szükséges nyilvános használatra konszolidált kimutatásokat benyújtania.
Ellenőrzőlista a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítéséhez
- Az anyavállalat és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásainak soronkénti hozzáadásával jön létre. Az anyavállalatnak hozzá kell adnia eszközöket, kötelezettségeket, készleteket, kiadásokat és jövedelmeket.
- Az összevont nyilatkozatban van néhány olyan dolog, amelyre nem kerülne sor. Először is, az anyavállalat leányvállalatokba történő befektetése nem szerepelne a konszolidált pénzügyi kimutatásban. Másodszor, az anyavállalatnak a leányvállalatokban lévő saját tőkéjének bármely része nem kerül be a konszolidált mérlegbe.
- Ha vannak csoporton belüli ügyletek, egyenlegek, bevételek vagy ráfordítások, akkor ezeket mind eltávolítják a konszolidált pénzügyi kimutatásból.
- A kisebbségi érdekek azonosításakor pár dologra ügyelni kell. Először azonosítani kell a leányvállalatok nem ellenőrző részesedéseit az eredményben. Másodszor, az egyes leányvállalatok nem ellenőrző részesedéseit külön kell azonosítani az anyavállalat tulajdonjogától. A nem ellenőrző részesedéseket meg kell említeni a konszolidált mérleg saját tőkéjén belül, de külön kell jelenteni az anyavállalat részvényeseitől.
- Az összevont kimutatás elkészítése során figyelembe kell venni, hogy az anyavállalat és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásainak benyújtásának időpontja megegyezik. Ha a leányvállalatok beszámolási periódusa eltér az anyavállalattól, akkor a szükséges kiigazításokat a leányvállalatnak kell elvégeznie. A kiigazítások a tranzakciók tekintetében történnének. És azt is figyelembe kell venni, hogy az anyavállalat és a leányvállalatok közötti különbség a beszámolási időszakban legfeljebb három hónap lehet.
- Az összevont kimutatás elkészítése során hasonló esetekben egységes számviteli politikát alkalmaznak.
Konszolidált pénzügyi kimutatás elkészítése az amerikai GAAP szerint
Ha az Egyesült Államokban tartózkodik, vagy követi a GAAP-ot, akkor a következőket kell figyelembe vennie a konszolidációs pénzügyi kimutatás elkészítése során -
- Ha egy vállalat szavazati többséggel rendelkezik egy másik társaságban (itt ez meghaladja az 50% -ot), akkor a pénzügyi kimutatások konszolidálása elvégezhető.
- A GAAP szerint, ha vállalkozása 20–50% tőkével rendelkezik, akkor a pénzügyi kimutatásait tőkemódszer szerint kell jelentenie. Ennek az az érvelése, miszerint vállalatként, amikor 20-50% -os saját tőkével rendelkezik a másik társaságban, meg tudja gyakorolni a befolyását.
- A GAAP szerint a konszolidált kimutatásokban el kell távolítani a leányvállalatok saját tőkerészeit vagy eredménytartalmát.
- Ha a leányvállalat nem teljes tulajdonú, akkor nem ellenőrző részesedést kell alkalmazni.
- A konszolidált kimutatások elkészítése során a leányvállalatok mérlegét az eszközök aktuális valós piaci értékéhez kell igazítani.
- A konszolidált eredménykimutatás elkészítése során, ha az anyavállalat bevétele a leányvállalat költsége, azt teljes egészében el kell távolítani.
Korlátozások
Általában kevés korlátozást kell figyelembe vennünk, ha a befektető szemszögéből gondolkodunk -
- Először is, minden vállalat nem tesz közzé konszolidált kimutatásokat. Az Egyesült Államokban kötelező az összevont (konszolidált) pénzügyi kimutatások negyedéves közzététele az Értékpapír és Tőzsde Bizottság megbízása szerint. De ha egy globális vállalatot nézünk, akkor nem mindegyik publikál konszolidált kimutatásokat. A befektetők számára ezek az állítások döntő fontosságúak a konkrét döntés meghozatalában.
- Az önálló pénzügyi kimutatások eltérnek a konszolidált pénzügyi kimutatásoktól. Tehát ha egy vállalat nem konszolidált módon mutatja be pénzügyi kimutatásait, akkor a befektető számára nehéz lenne a megfelelő döntést meghozni. Például a Reliance csoportnak 123 leányvállalata és tíz társult vállalata van. Lehetetlen, hogy egy befektető végigolvassa az egyes vállalatok pénzügyi kimutatásait, és aztán döntést hozzon arról, hogy befektet-e a cégbe vagy sem. Ezek a kijelentések sokkal könnyebbé tennék a befektetők dolgát. Indiában a vállalatok betartják az indiai biztonsági tőzsde (SEBI) szabályait. A SEBI 2015-ös szabályzata szerint nem kötelező közzétenni az összevont kimutatásokat. Így a vállalatok többsége nem tesz közzé konszolidált kimutatásokat.
- Általában a befektetőknek arányelemzést kell végezniük ahhoz, hogy megértsék, hogyan áll egy vállalat. A konszolidált mérleg esetében azonban úgy tűnik, hogy a készletmutatók és a követelések forgalmi arányai nem sokat számítanak a konszolidált kimutatásokban.
Következtetés
A konszolidált pénzügyi kimutatás azt mutatja be, hogy milyen irányba halad egy vállalatcsoport. Világos képet ad a meglévő és potenciális befektetőkről a vállalattal és annak jövőjével kapcsolatban. De mindig nem segítenek, amíg részletes megközelítést nem alkalmaz. A tranzakció kivizsgálásához és a bejegyzés rögzítésének megértéséhez ellenőriznie kell a pénzügyi kimutatásban szereplő említett megjegyzéseket. Ez segít pontosan megismerni a vállalatot.
