Mi a saját tőke változásainak kimutatása?
A saját tőke változásainak kimutatása a társaság saját tőkéjének nyitó és záró egyenlegének egyeztetésére utal egy adott beszámolási időszakban. Megmagyarázza a társaság eredménykimutatása és a mérleg közötti kapcsolatot, és magában foglalja mindazokat a tranzakciókat is, amelyeket ebben a két pénzügyi kimutatásban nem rögzítettek, mint például az osztalékfizetés, a tőkekivonás, a számviteli politika változásai és a korábbi időszak hibáinak kijavítása stb.
Az Egyesült Államokban a saját tőke változásainak kimutatása a visszatartott eredmény összetétele néven is ismert, és az US GAAP szerint kötelező.
Célja
A saját tőkeváltozások kimutatásának elsődleges célja, hogy részleteket adjon a tőkemérleg számviteli időszak alatti összes mozgásáról, amely egyébként a pénzügyi kimutatásokban sehol máshol nem elérhető. Mint ilyen, segít a részvényeseknek és a befektetőknek a befektetéseikkel kapcsolatos megalapozottabb döntések meghozatalában. Továbbá lehetővé teszi az elemzők és a pénzügyi kimutatások más olvasói számára, hogy megértsék, milyen tényezők eredményezték a saját tőke változását.
Képlet
A saját tőke változásainak kimutatásának képlete tartalmazza a saját tőke nyitó és záró értékét, az év nettó jövedelmét, a kifizetett osztalékokat és egyéb változásokat.
Saját tőke nyitó egyenleg + nettó jövedelem - osztalék +/- Egyéb változások = Saját tőke záró egyenlege- Kezdő egyenleg: A saját tőke értékét jelenti a beszámolási időszak elején, amely megegyezik az előző időszak saját tőkéjének záró egyenlegével.
- Nettó jövedelem: Ez az időszak során az eredménykimutatásban feltüntetett nettó nyereséget vagy veszteséget jelenti.
- Osztalékok: A beszámolási időszak alatt bejelentett osztalékokat le kell vonni a saját tőke egyenlegéből, mivel ez a vagyon részvényesek közötti megoszlását jelenti.
- Egyéb változtatások a következőket tartalmazzák:
- A számviteli politikában bekövetkezett változások hatása: Általában a számviteli politikában bekövetkezett változásokat visszamenőlegesen kell alkalmazni, ami korrekciókat eredményez az előző időszakban, majd újraszámított pénzügyi helyzetet eredményez.
- Az előző időszak korrekciójának hatásai : Az előző időszak korrekcióinak hatásait külön kell feltüntetni a saját tőke változásainak kimutatásában.
- A részvénytőke változásai: A részvénytőke kibocsátását (növelését) és visszavonását / visszaváltását (csökkenését) az időszak során fel kell tüntetni, hogy megmutassák a tőkefinanszírozás mozgását.
- A tartaléktőke változásai: Az időszak során az átértékelési tartalékban elszámolt összes nyereséget és veszteséget elszámolja.
- Záró egyenleg: A saját tőke értékét jelenti a beszámolási időszak végén.
A saját tőke változásáról szóló kimutatás elkészítésének lépései
- 1. lépés Először határozza meg a saját tőke értékét a beszámolási időszak elején, amely megegyezik az utolsó beszámolási időszak végén fennálló értékkel. Ez a saját tőke nyitó egyenlege.
- 2. lépés Ezután határozza meg a cég által könyvelt nettó jövedelmet vagy veszteséget.
- 3. lépés Ezután határozza meg a vezetés által a jelentési időszakra deklarált osztalék értékét.
- 4. lépés: Ezután határozza meg a beszámolási időszak összes korrekcióját, amely magában foglalhatja a számviteli politikában bekövetkezett változások hatásait, az előző időszak hibáinak kijavítását, a tartaléktőke és az alaptőke változását.
- 5. lépés Végül a saját tőke záró egyenlege levezethető a nettó jövedelem (2. lépés) hozzáadásával a saját tőke nyitó egyenlegéhez (1. lépés), az osztalék levonásával (3. lépés) és egyéb kiigazításokkal (4. lépés), az alábbiak szerint .
Példa
Most nézzük meg az Apple Inc. 2019. évi éves jelentését, és nézzük meg, hogyan jelentik a saját tőke változásainak kimutatását valós esetekben.
Forrás: Apple SEC Filings
