Mik azok a befektetett eszközök?
A befektetett eszközök alapvetően hosszú lejáratú eszközök, amelyeket azzal a szándékkal vásároltak, hogy felhasználják őket az üzleti életben, és előnyeik valószínűleg több éven keresztül felhalmozódnak. Ezek az Eszközök információkat tárnak fel egy vállalat befektetési tevékenységeiről, és lehetnek tárgyi vagy immateriálisak. Ilyenek például az állóeszközök, mint például ingatlan, üzem, felszerelés, föld és építés, hosszú távú befektetés kötvényekbe és részvényekbe, goodwill, szabadalmak, védjegy stb.
A befektetett eszközök típusai
A befektetett eszközöket általában három részre osztják:
# 1 - Ingóság
Fizikailag létező, azaz megérinthető eszközök. A tárgyi eszközök értékét általában értékcsökkenés csökkentésével értékelik. Ingóság például a föld, az ingatlan, a gépek, a járművek stb. Érdemes azonban megjegyezni, hogy nem minden tárgyi eszköz értékcsökkenése van. Példaként említhetjük, hogy a Társaság mérlegében a földterületet gyakran átértékelik egy időszak alatt. Vessen egy pillantást a nettó tárgyi eszközökre is
# 2 - Természeti erőforrások:
Ezeknek az eszközöknek a Földből származó gazdasági értéke van, amelyet idővel felhasználnak. Ilyenek például az olajmezők, aknák stb
# 3 - Immateriális javak
Azok az eszközök, amelyek fizikailag nem léteznek, de gazdasági értékkel bírnak, ebbe a kategóriába tartoznak. Ahhoz, hogy egy eszközt immateriálisként lehessen besorolni, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- Ennek azonosíthatónak kell lennie.
- A szervezetnek rendelkeznie kell eszközökkel ahhoz, hogy gazdasági hasznot szerezzen egy ilyen eszközből.
Immateriális javakat a vállalkozás belsőleg generálhat, vagy külön vásárlás útján (egyesülések vagy felvásárlások stb. Révén) megszerezheti. Az immateriális javak példái közé tartozik a goodwill, a szabadalmi védjegy stb. Az immateriális javak a mérlegben kerülnek elszámolásra a bekerülési érték vagy az átértékelési modell szerint (az alábbiakban részletesen tárgyaljuk). Fontos azonban megjegyezni, hogy a goodwillt nem amortizálják, de legalább évente tesztelik az értékvesztés szempontjából, és értékvesztés miatti veszteséget számolnak el azokban az esetekben, amikor a könyv szerinti érték meghaladja az immateriális eszköz valós értékét.
A befektetett eszközök listája (példák)
# 1 - Ingatlan terv és felszerelés
Az ingatlanok, gépek és berendezések (PP&E) hosszú élettartamú befektetett eszközök, amelyeket más eszközök előállításához vagy értékesítéséhez használnak.
A PP&E költségei magukban foglalják az összes olyan kiadást (szállítás, biztosítás, telepítés, brókerköltség, keresési költség, jogi költség), amelyek szükségesek a beszerzésükhöz és felhasználásra való elkészítésükhöz. Ha az üzemet megépítik, akkor az összes anyag-, munkaerő-, rezsiköltség, építés közbeni kamatköltség beletartozik a PP&E költségbe.
# 2 - Természeti erőforrások
Ide tartoznak a természeti erőforrások, mint az olaj és a gáz, a fémek, mint az arany, az ezüst, a bronz, a réz és még sok más.
forrás: bp.com
# 3 - Immateriális javak, például szabadalmak, szerzői jogok stb
Az „egyéb immateriális javak” példák elsősorban a vállalati szellemi tulajdonokat, például szabadalmakat, védjegyeket, szerzői jogokat és üzleti módszereket foglalják magukban. A mérlegben szereplő immateriális javak csak akkor kerülnek megjelenítésre, ha azokat külső egységtől vásárolják meg, nem pedig akkor, ha azokat belső fejlesztésűek. Megjegyzendő, hogy a „ más immateriális javak” kerülnek leírásra.
forrás: Alphabet SEC Filings
Amint fentebb megjegyezzük, a Google eszközpéldája magában foglalja az immateriális javakat 3847 millió, illetve 3307 millió dollár értékben 2015-ben, illetve 2016-ban.
# 4 - Jóakarat
Amikor az egyik vállalat egy másik céget vásárol, nemcsak mérlegben lévő eszközöket vásárol. Immateriális javakat is vásárol, például az alkalmazottak minőségét és az ügyfélkört, a hírnevet vagy a márkanevet. Ez azt jelenti, hogy a másik vállalkozást vásárló cég többet fizet, mint az üzleti eszközök valós piaci értéke. Ha a felesleges vételár nem tulajdonítható szabadalmaknak, márkáknak, szerzői jogoknak vagy más immateriális javaknak, akkor azt goodwillként kell elszámolni .
forrás: Amazon SEC Filings
Fentről megjegyezzük, hogy az Amazon eszközpéldája magában foglalja a goodwillt, amely 2015-ben 3759 millió, illetve 2016-ban 3784 millió dollár volt.
# 5 - Hosszú távú befektetések
Amikor egy befektető értékpapírokat vásárol a pénzügyi piacokon, abban a reményben vásárolnak, hogy értéket felértékelnek és megtérülnek.
forrás: Alphabet SEC Filings
Az Alphabet hosszú lejáratú befektetéseinek forgóeszköz-példája magában foglalja a forgalomképtelen befektetéseket, amelyek 2015-ben 5183 millió, illetve 2016-ban 5878 millió dollárt tettek ki.
Adósságpapírok, például kölcsönök vagy kötvények vásárlása
- A társaság a vásárlást befektetésként könyveli el a mérlegében
Részvények / részvények vásárlása
- Ha egy másik vállalat részvényeit vásárolják, és rendelkeznek irányító részesedéssel (ez általában azt jelenti, hogy több mint 50% -ot birtokolnak), akkor a vállalatnak konszolidálnia kell (egyesítenie) a beszámolóját a másik céggel
- Ha a társaság nem rendelkezik irányító részesedéssel , akkor a társaságnak a részvényeket befektetéseként kell szerepeltetnie a mérlegében
# 6 - Egyéb hosszú lejáratú eszközök
Számos pénzügyi kimutatásban megtalálhatja ezt a tételt, amelynek magyarázata teljesen hiányzik. Lehet, hogy tudnia kell, hogy mekkora az „Egyéb eszközök” és az „Összes eszköz” aránya. Ha ez jelentős, akkor egy elemző érdemes ezt tisztázni a vezetőséggel.
forrás: Amazon SEC Filings
A hosszú lejáratú eszközök jelentése a mérlegben
| Befektetett eszközök | IFRS | US GAAP |
| Ingatlanok, gépek és berendezések | Költségmodell vagy átértékelési modell | Költségmodell |
| Immateriális javak | Költségmodell vagy átértékelési modell. A kutatási költséget ráfordítják, a fejlesztési költséget aktiválják | Mind a kutatási, mind a fejlesztési költségeket ráfordítják |
Költségmodell megközelítés
Ebben a modellben a befektetett eszközöket amortizált bekerülési értéken mutatják be. Az amortizált bekerülési értéket úgy számítják ki, hogy levonják a halmozott értékcsökkenést és az amortizációt az eszköz bekerülési értékéből. A bekerülési érték az eszköz teljes költsége, beleértve a vételárat és minden egyéb költséget, amely felmerült az eszköz használatra kész előkészítésében, például a telepítésben.
Értsük meg ugyanezt egy példával:
- Az ABC 2017. április 1-jén 100 000 dollárért vásárolta meg a Plant and Machinery-t, és 5000 dollárt költött ezek telepítésére. Az év értékcsökkenése 9500 USD. A költségmodell szerint a gépeket és gépeket 2018.03.31-én 95500 dollárért (100000 + 5000-9500) kell jelenteni.
Átértékelési modell megközelítés
Ebben a megközelítésben az eszközt a halmozott értékcsökkenéssel csökkentett valós értéken kell kimutatni. Ha a kezdeti átértékelés veszteséget eredményez, a kezdeti veszteséget az eredménykimutatásban kell elszámolni. A későbbi átértékelési nyereséget az eredménykimutatásban kell elszámolni a korábban beszámolt veszteség erejéig. A kezdeti veszteségen felüli többletértékelési nyereséget a részvényesi tőkében átértékelési többletként kell elszámolni.
Értsük meg ugyanezt egy példával:
Az ABC 2016. április 1-jén 800000 Rs-ért vásárolta meg a Plant and Machinery-t. 2017. március 31-ig a gépek valós értéke 720000 Rs volt. 2018. március 31-ig a gépek valós értéke 810000 Rs volt. Ilyen esetekben az átértékelési modell, az átértékelési nyereséget a következőképpen kell jelenteni:
Következtetés
A befektetett eszközök minden üzleti tevékenység szerves részét képezik. Kerekekként szolgálnak a vállalkozás zavartalan működéséhez. Az eszközalap hosszú távú eszközökből álló része azonban iparonként változik. Általában a tőkeintenzív iparágaknak, például az olajtermelésnek, a telekommunikációnak és az autóiparnak stb. Magasabb a hosszú lejáratú eszközök eszközalapjának összetétele, mint a pénzügyi szektor vállalataiban.
