Fedezeti számvitel jelentése
A fedezeti elszámolás olyan számviteli módszer, amely lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy a fedezeti instrumentumok nyereségét és veszteségét a származékos instrumentumok kitettségével szemben azonos pénzügyi időszakban felismerjék, hogy csökkentse a jövedelemingadozást, amely akkor merülne fel, ha mindkét elemet külön-külön számolják el.
Hogyan működik?
Tegyük fel, hogy Jacknek tíz darab Microsoft @ 50 dollár részvénye van. Hogy megvédje magát a bekövetkező veszteségtől, ha a részvényárfolyamok esnek, biztosítékot ad egy put opciós szerződéssel (az eszköz eladásának jogával), részvényenként 10 dollárért, tíz részvényért, 45 dollár kötési árfolyamon.
A hagyományos könyvelés szerint külön kellett volna elszámolni őket, ami a vállalat pénzügyi helyzetének torzulását eredményezte. De a fedezeti elszámolásban kötegnek tekintenék őket, és elszámolnák őket.
A részvények ára (+) Az opciós szerződés ára
Ezért a szerződés értéke az lenne
- = 500 USD + 100 USD
- Teljes érték = 600 USD
A fedezeti elszámolás típusai
Három modell létezik -
# 1 - Valós értékű fedezeti ügylet
Az itt fedezett kockázat az eszköz vagy a kötelezettség valós értékében bekövetkező változás, vagy egy nem elismert vállalás, amely egy adott kockázatnak tulajdonítható.
# 2 - Pénzforgalmi fedezeti ügylet
Az itt fedezett kockázat a vállalkozás kitettsége a cash flow változékonyságának, az árfolyamkockázat nélküli, el nem ismert vállalásnak vagy nagyon valószínű előrejelzett tranzakciónak.
# 3 - Nettó befektetési fedezeti ügylet
Ha egy gazdálkodó egységnek vannak tengerentúli leányvállalatai, társult vállalkozásai, közös vállalkozásai vagy fióktelepei, akkor a külföldi tevékenységek nettó eszközeinek az anyavállalat funkcionális pénznemére történő átszámítása miatt felmerülő devizakockázat nettó fedezeti ügyleteket eredményez.
Példa
- 2018. január 1-jén egy szervezet tíz darab Apple @ 10 USD részvényt vásárolt.
- A gazdálkodó egység egyenként $ 3 határidős határidős ügyleteket köt, hogy fedezze pozícióját a részvényárfolyamok zuhanása ellen;
- 2019. december 31-én a részvényárfolyam egyenként 8 dollár lett, a piaci index pedig 5 dollárra vált.
A könyvelést a következő módon végeznék:
2018. december 31
Itt feltételezzük, hogy a társaság a valós érték módszerét használta a tranzakciók elszámolásához. Az OCI az egyéb átfogó jövedelmet jelenti.
Hogyan jogosult a fedezeti elszámolásra?
A piaci kockázatoknak kitett vállalatok szerint a deviza volatilitása hajlamosabb veszteségekre az általuk érintett deviza értékének hirtelen változása miatt. A fedezethez pénzügyi eszközöket használnak, például határidős ügyleteket, opciókat vagy határidős ügyleteket.
A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok szerint az ilyen instrumentumokat a pénzügyi kimutatásokban valós értéken kell bemutatni, minden beszámolási időpontban, a piaci ár értékének felhasználásával.
Felvétel
A piaci kockázatoknak kitett vállalatok szerint a deviza volatilitása hajlamosabb veszteségekre az általuk érintett deviza értékének hirtelen változása miatt. A fedezethez pénzügyi eszközöket használnak, például határidős ügyleteket, opciókat vagy határidős ügyleteket.
A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok szerint az ilyen instrumentumokat a pénzügyi kimutatásokban valós értéken kell bemutatni, minden beszámolási időpontban, a piaci ár értékének felhasználásával.
Fedezeti elszámolás IFRS - 9
Ez a standard a pénzügyi eszközök elszámolásával foglalkozik. Három fő témát tartalmaz:
- A pénzügyi eszközök osztályozása és értékelése
- A pénzügyi eszközök értékvesztése
- Fedezeti számvitel
Ez a válasz a globális pénzügyi válságra adott válaszként jelent meg, különös tekintettel a bankok kritériumára az értékvesztés mérésére.
Az IFRS 9 javítja a pénzügyi eszközök döntési hasznosságát azáltal, hogy összehangolja a fedezeti ügyletek elszámolását a gazdálkodó egység kockázatkezelési tevékenységeivel.
A meghatározás ugyanaz marad, ha a vezetés kezében van egy lehetőség, hogy a könyvelést a szervezetben kell-e megvalósítani, szem előtt tartva a kapcsolódó költségeket és előnyöket.
Fedezeti számviteli igény
Az elsődleges cél a derivatív nyereség vagy veszteség megjelenítésének és az alapul szolgáló befektetési nyereségnek vagy veszteségnek a megfeleltetése. Alternatívája a hagyományos számviteli módszernek, ahol mindkettőt külön sorként számolják el. Mindkét tranzakció azonos elszámolási időszakban történő elszámolása a fedezeti elszámolás valódi előnye, amely a hagyományos könyvelésben hiányzik.
Mi a változtatás szükségessége?
A jelenlegi standard, az IAS 39 nem volt pragmatikus, mivel nem kapcsolódott a szokásos kockázatkezelési gyakorlathoz. A részletes szabályok gazdaságtalanná tették a fedezeti ügyletek végrehajtását, legyőzve azt a célt, amelyre ugyanezt létrehozták.
Egy másik jelentős ok, amely a szabályok megváltoztatását szorgalmazta, az megfeleltetés hiánya volt. A felhasználó nem tudta felfogni az entitás kockázatkezelési tevékenységét az egységnél a hagyományos számviteli módszer alapján.
Fedezeti számviteli kritériumok
Az alábbiakban bemutatjuk azokat a fő kritériumokat, amelyeknek meg kell felelniük a minősítéshez -
- A származékok azonosítása
- A fedezett tétel azonosítása
- A fedezett kockázat jellegének meghatározása
- Az értékelésnek teljesnek kell lennie arra vonatkozóan, hogy a származékos termék hogyan fedezi a kitettséget
Célja
Az IFRS 9 szerint a pénzügyi instrumentumokban a cél bemutatni az egység kockázatkezelési tevékenységének hatását, amely pénzügyi instrumentumokat használ, és annak tükrözése, hogy ezeket a pénzügyi instrumentumokat hogyan használják a kockázat kezelésére.
Következtetés
Az új szabvány, amely frissebb perspektívában definiálja a fedezeti ügyletek elszámolását, csökkentené a vállalkozások idejét, erőfeszítéseit és költségeit. Ugyanakkor a befektetők pontosabb és időszerűbb pénzügyi jelentést kapnának.
Bár lennének részletes kezdeti értékelések, közzétételek, kockázatkezelési értékelés, pénzügyi hatásvizsgálat és adatigények, ez segít az információk valós értékének elérésében.
