Mi az Audit Bizottság?
Az ellenőrző bizottság a társaság nem ügyvezető igazgatóiból álló bizottság, amelyet az igazgatóság állított fel annak biztosítására, hogy a vállalatirányítás és az elszámoltathatóság fenntartva legyen a pénzügyi beszámolásban és a társaság általi nyilvánosságra hozatalban.
Az Enron utáni átverés időszakában az amerikai kormány és a SEC óriási nyomást gyakorolt a vállalatokra az elszámoltathatóság és a vállalatirányítás terén. A vállalatirányítás részeként valamennyi vállalatnak követnie kell a Sarbanes Oxley-törvényt. Ennek részeként az ilyen bizottságok létrehozása és nyomon követése ma már kötelező az egyesült államokbeli tőzsdén jegyzett társaságok számára.
Szükség van az Audit Bizottságra
A könyvvizsgáló bizottság alapvető igénye, amint azt korábban tárgyaltuk, a vállalati elszámoltathatóság biztosítása az érdekelt felekkel szemben. Ehhez különféle törvényeket módosítottak és kötelezővé tették a megfogalmazáshoz, ami a következő:
# 1 - ICFR követelmény
A vezetés feladata a pénzügyi kimutatások elkészítése, a pénzügyi beszámolók (ICFR) megfelelő belső ellenőrzésének strukturálása és irányítása, valamint az ICFR hatékonyságának ellenőrzése.
A független könyvvizsgáló felelőssége, hogy véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatások igazságosságáról és az ICFR hatékonyságáról.
Az ICFR sikeres felügyeletéhez egy szervezetben szükség van az audit bizottságra. Ez a bizottság meg fogja érteni a vállalat folyamatait és ellenőrzi azok irányítását, és biztosítja, hogy azokat hatékonyan hozták-e létre vagy sem.
# 2 - SX szabály, 2-07. Szabály
E rendelet értelmében a független könyvvizsgálónak meg kell vitatnia az alternatív GAAP módszerek pénzügyi kimutatásokra gyakorolt hatásait, a vezetés által bemutatott információknak szinkronban kell lenniük azokkal. A bizottságnak biztosítania kell, hogy a vezetés meghatározta és végrehajtja az összes jelentős számviteli politikát, becslést és meghozott ítéletet. E területek negyedéves elemzése hasznos lehet ezekre a megbeszélésekre való felkészüléshez, és a vezetésnek elemeznie kell az auditbizottság kiemelt változásait, és új vagy szokatlan elemeket kell tartalmaznia.
# 3 - NYSE követelmény
A NYSE tőzsdei előírásai megkövetelik, hogy az ellenőrző bizottság vizsgálja felül a számviteli elvekkel és a pénzügyi kimutatások igazságosságával kapcsolatos alapvető kérdéseket. Ide tartoznak a vállalat számviteli alapelvek kiválasztásában és alkalmazásában bekövetkezett jelentős változások, a belső ellenőrzés megfelelősége és az esetleges speciális lépések, amelyeket az NYSE „lényeges ellenőrzési hiányosságok” kifejezésére válaszul fogadtak el.
Erre a bizottságra van szükség, hogy ellenőrizze a vezetés elemzéseit ezen lényeges ellenőrzési hiányosságok tekintetében, ideértve az alternatív GAAP módszerek hatásait is.
Szükség van továbbá a mérlegen kívüli tranzakciók felülvizsgálatára:
- Függőben lévő technikai és szabályozási kérdések, amelyek befolyásolhatják a pénzügyi kimutatásokat;
- A vezetőség megbeszélésének áttekintése és elemzése az éves és negyedéves jelentésekben.
# 4 - NASDAQ követelmény
A NASDAQ tőzsdei bevezetési követelménye előírja, hogy az auditbizottságnak az alapszabályában előírtaknak megfelelően kell nyilvánosságra hozni a társaság számviteli és pénzügyi beszámolási folyamatainak nyomon követését és a pénzügyi kimutatások ellenőrzését.
# 5 - Biztosítsa a pénzügyi csalások elkerülését
A bizottságnak biztosítania kell, hogy a társaság programokkal és politikákkal rendelkezzen a csalások megelőzésére és azonosítására. Biztosítania kell továbbá, hogy a szervezet megfelelő etikai és megfelelőségi programot hajtson végre, és erről jelentést tegyen a weboldalon.
Ennek a bizottsági tagnak ismernie kell a csalás kockázatának három fő területét:
- Pénzügyi kimutatások csalása
- Eszköz-visszaélés
- Korrupció
Az ellenőrző bizottság felelőssége és funkciói
Itt láthatunk néhány felelősséget és funkciót -
- Az ICFR felügyelete
- A bejelentés és a jövedelem felszabadításának felülvizsgálata
- Kockázatfelügyelet
- A független könyvvizsgáló felügyelete
- Etika és megfelelés
- A belső ellenőrzés felügyelete
- Egyéb kölcsönhatás a vezetőséggel és az igazgatósággal
Az Audit Bizottság tulajdonságai
Van néhány olyan tulajdonsága, amelyek a következők.
- Nagy tapasztalattal
- Szakmailag szkepticizmus
- Magabiztos, erős integritással
- Szervezett és proaktív
- Erős kommunikációs és interperszonális készségek
- Hajlandó fordítani a szükséges időt és energiát
Az ellenőrző bizottság függetlensége és képesítése
- Minden tagnak függetlennek kell lennie. Függetlenségre van szükség annak megakadályozására, hogy a bennfentesek befolyásolják a bizottság munkáját és felügyeletét, valamint a külső ellenőrök munkáját.
- A függetlenséget folyamatosan fenn kell tartani és legalább évente felül kell vizsgálni. A bizottság tagjai számára ezeket a kérdőíveket úgy kell kialakítani, hogy azok tükrözzék az NYSE vagy a NASDAQ függetlenségi kritériumait.
- Minden tagnak meg kell felelnie a vonatkozó értékpapír-tőzsde pénzügyi ismereteinek.
- A pénzügyi ismeretek azt a képességet jelentik, hogy elolvashatják és megérthetik a pénzügyi kimutatásokat, például a mérleget, az eredménykimutatást, a cash flow-kimutatást stb. A bizottság legalább egy tagjának számviteli vagy kapcsolódó pénzügyi irányítási szakértelemmel kell rendelkeznie.
- A SEC szerint a társaságnak közzé kell tennie, hogy az auditbizottság tagja képes-e a következő tulajdonságok elvégzésére:
- A GAAP és a pénzügyi kimutatások érthetősége;
- Képesség felmérni, hogy a GAAP hogyan alkalmazandó a becslések, elhatárolások és tartalékok elszámolására;
- Tapasztalat a pénzügyi kimutatások ellenőrzésének vagy értékelésének előkészítésében.
- A bizottsági feladatok megértése.
Példák az ellenőrző bizottság funkcióira
Az alábbiakban bemutatunk néhány példát.
# 1 - Amazon.com, Inc: Audit bizottság
Forrás: Amazon.com
Az Amazon.com, Inc az Egyesült Államokban jegyzett társaság. Ezért meg kell felelnie a bizottság összes követelményének.
A fenti linken megfigyelhető, hogy a SEC közzétételi követelmény szabályának megfelelően az NYSE és a NASDAQ tőzsdei bevezetési követelménye, az Amazon.com, inc megfelelően közzétette.
Megfigyelhetjük, hogy az alábbi részletek a weboldalán találhatók:
- Szervezet és tagság
- Nyilatkozat célja
- Kötelességek és felelősségek
- A független könyvvizsgálók képesítése, függetlensége és teljesítménye
- A belső ellenőrzési funkció teljesítése
- Jogi, szabályozási és megfelelőségi felügyelet
- Egyéb feladatok
- Találkozók
- Tagok
# 2 -Alphabet Inc.
Forrás: Alphabet Inc.
Az Alphabet Inc az Egyesült Államokban jegyzett társaság. Ezért meg kell felelnie a bizottság összes követelményének.
A fenti hivatkozásban megfigyelhető, hogy a SEC közzétételi követelmény, az NYSE és a NASDAQ tőzsdei bevezetési követelmény szabálya szerint az Alphabet Inc. megfelelően közzétette.
Megfigyelhetjük, hogy az alábbi részletek a weboldalán találhatók:
- Célja
- Kinevezési és tagsági követelmények
- Feladatok
- A független könyvvizsgálói szolgáltatások korlátozása
- Ülések és jegyzőkönyvek
- Jogkör átadás; Az Ellenőrző Bizottság elnöke
Következtetés
Így az Audit Bizottság az egyik legfontosabb vállalatirányítási csapat, amely biztosítja a pénzügyi kimutatások igazságosságát és a társaság eszközeinek megfelelőségét.
