Mi az a kamatköltség?
A kamatráfordítás a kölcsönök után fizetendő kamat összegét jelenti, amely magában foglalja a kölcsönöket, a kötvényeket vagy más hitelkereteket, és a kapcsolódó költségeket az eredménykimutatás mutatja. Ezek a ráfordítások az időszak során felhalmozott kamatokat emelik ki, nem pedig az adott időszakban kifizetett kamatösszeget.
Képlet
A kamatköltséget általában a kamatláb és a fennálló adósságegyenleg szorzatával számolják.
Kamatkiadás = átlagos adósságegyenleg x kamatláb.
Hogyan rögzítik a kamatköltségeket az eredménykimutatásban?
A működési eredmény és az EBIT után számolják el, amint azt az alábbi eredménykimutatás mutatja.
forrás: Apple SEC fájlok
Példa
Nézzük meg az alábbi példát az ilyen ráfordítás világos megértése érdekében az eredményszemléletű módszer szerint:
Tegyük fel, hogy egy vállalat január 15-én 125 000 dollárt vesz fel és vállalja, hogy február 20-tól minden hónap 15- én kamatot fizet . A hitel azt jelzi, hogy a kamat havi 2% -a a hitelegyenlegnek. Január hónap kamatköltsége (125 000 * 2% * 0,5 hónap) = 1250 USD.
Február havi kamat = 125 000 USD * 2% * 1 = 2500 USD
- Meg kell jegyezni, hogy az adósság kamatát nem fizetik naponta, és a cégnek kiigazító bejegyzést kell rögzítenie a költség felhalmozásához és a fizetendő kamat jelentéséhez.
- A fenti példa kiterjesztésével a kölcsönt január 15-től kezdték meg, ezért az adott hónapra csak a hátralévő napok (0,5 hónap) kamatát veszik figyelembe.
Kamatköltség napló bejegyzések
Nézzük meg az alábbi példákat a kamatköltség naplóbejegyzéseire:
Havi folyóirat-bejegyzés
(Ez a kamatfelvétel ellenében kifizetett készpénz összegét jelenti)
Postpaid Journal bejegyzés -
(A kamatfizetést kötelezettségként kell elszámolni, és az összeget fizetni kell)
Előre fizetett naplóbejegyzés -
(A jövőben fizetendő kamatokra előre befizetett készpénz)
Hogyan lehet rögzíteni a mérlegben?
- Az elhatárolt, de be nem fizetett kamatokat a mérleg rövid lejáratú kötelezettségei között kell elszámolni (fizetendő kamatként).
- Az előre kifizetett kamatokat a Forgóeszközök szakaszban kell előre fizetett tételként elszámolni.
Hol kell elszámolni a cash-flow kimutatásokban?
- Mivel a cég pénzforgalmi kimutatásában szereplő nettó eredmény vagy veszteség tartalmazza ezeket a költségeket, amelyeket a vállalkozás egy adott időszak alatt fizetett, a befizetett összeg külön tételként jelenik meg a társaság cash flow kimutatásában, és a megfelelő ráfordítás megjelenik a jövedelem kimutatás.
- A kölcsönök után fizetett kamatösszeget (rövid és hosszú lejáratú adósság) az Operatív tevékenységek alatt a cash flow-ban kell elszámolni. Mindazonáltal a kölcsönvett és a visszafizetett tőkeösszegek külön szerepelnek a finanszírozási tevékenységek között. Mivel a kölcsönösszegek kölcsönvett pénz, és nem áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelem, ezek a cash flow kimutatás részét képezik, de nem az eredménykimutatást.
Kamat- és adópajzs
A kamat csökkenti az eredménykimutatásban szereplő összes adót, és így felhasználható az adókötelezettségek csökkentésére (más néven adópajzsnak).
Például egy vállalkozás, amelynek nincs adóssága és EBT-je (adózás előtti eredmény) 2 millió USD (adókulcs @ 30%), a fizetendő adó 600 000 USD lesz.
Ha ugyanaz a cég adósságot vállal és érdekeltsége mondjuk 500 000 USD, az új Nyereség a profit előtt 1,5 millió USD (2 millió USD - 500 000 USD) lenne. Ettől 500 000 dollár (1,5 mm * 30%) lesz fizetendő adójuk.
Így 600 000 - 500 000 = 100 000 USD adópajzs van.
Nettó kamatköltség
forrás: Colgate SEC iratok
A nettó kamatráfordítás a kamatbevétel nélküli kamatbevétel, amelyet a társaság a befektetések után kap. A pénzügyi kimutatásban a bevételeket a kiadásoktól elkülönítve lehet felsorolni, vagy meg lehet adni egy nettó kamatszámot, amely pozitív vagy negatív.
