Az ellenőrzési jelentés példái a különböző társaságok pénzügyi helyzetének és belső könyvelésének állapotáról szóló különböző könyvvizsgálati jelentést mutatják be, amelyet a könyvvizsgáló a különböző dokumentumok és pénzügyi kimutatások áttekintése után ad.
Példák az ellenőrzési jelentésre
Az ellenőrzési jelentés tartalmazza a független könyvvizsgálók véleményét a társaság pénzügyi kimutatásairól, például az eredménykimutatásról, a mérlegről, a cashflow-ról és a saját tőke kimutatásról. A könyvvizsgálói jelentések megtalálhatók a vállalatok éves jelentéseiben közvetlenül a pénzügyi oldal előtt.
A könyvvizsgálói jelentés véleményének példái a következő változatok lehetnek:
- # 1 - Tiszta vélemény: Ha a könyvvizsgáló meg van elégedve a pénzügyi adatokkal, és az általa megfogalmazottaknak megfelelően, ezek valósak.
- # 2 - Minősített vélemény: Az ilyen típusú jelentésben a könyvvizsgáló megállapítja az ellenőrzés során tapasztalt korlátozásokat.
- # 3 - Elutasító vélemény: Ha az állításokat nem helyesen mondják el.
Az alábbiakban bemutatunk néhány gyakorlati példát és mintát az audit jelentésről, hogy jobban megértsük azt. Ezek a jelentések a vállalatok éves jelentéseiből származnak:
Ellenőrzési jelentés Példa a Facebookra
Az alábbiakban bemutatjuk a Facebook könyvvizsgálói jelentését, amely egy amerikai vállalat, ezért meg kell felelnie a GAAP szabályainak. Ez a jelentés a Facebook 2018. évi éves jelentéséből származik. A Facebook könyvvizsgálója Ernest & Young.
5 pontban nyújtotta be ellenőrzési jelentését, amelyeket az alábbiakban említettek:
# 1 - Vélemény a pénzügyi kimutatásokról
Az első bekezdésben a könyvvizsgáló jelezte, hogy rendelkezik ellenőrzött mérleggel, eredménykimutatással, saját tőke és cashflow kimutatással az elmúlt 3 évben. Ellenőrizték továbbá az összes kapcsolódó megjegyzést, amely ismerteti a számok alapját és néhány számviteli irányelvet. Az ellenőrzés alapján az EY megerősíti, hogy a pénzügyek megfelelnek a GAAP (általánosan elfogadott számviteli elvek) szabványoknak. A jelentés alapján minősítés nélküli tiszta véleményt nyújtottak be; ez azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló elégedett a nyújtott pénzügyi adatokkal.
# 2 - A pénzügyi kimutatásokról szóló vélemény alapja :
Ebben a részben a könyvvizsgáló megemlítette, hogy ellenőrzésük során ellenőrzik, hogy a megadott adatokban nem észleltek-e hibát, félrevezetést vagy csalást. Néhány tesztesetet alkalmaztak a pénzeszközökben szereplő összegek ellenőrzésére. Kipróbálták a vezetés által alkalmazott számviteli elveket is.
# 3 - Vélemény a pénzügyi beszámolás belső ellenőrzéséről
Ebben a részben egy könyvvizsgáló ellenőrizte, hogy a vállalat ellenőrzi-e pénzügyeit, amint azt a COSCO (Szponzoráló Szervezet Bizottsága) és a PCAOB (Nyilvános Vállalkozás Számviteli Felügyeleti Testülete) szabályozza. Az EY e célból ellenőrizte az eredménykimutatást, a mérleget, a cash flow-t és a saját tőkét.
# 4 - A Casis for Opinion:
Az auditor megemlítette a vélemény kialakításának folyamatát. Említették, hogy hivatalosan auditot végeztek annak igazolására, hogy a vezetés által említett pénzügyi ellenőrzés ésszerű-e.
# 5 - A pénzügyi beszámolás feletti belső ellenőrzés meghatározása és korlátozása :
Itt a könyvvizsgáló elmondja a belső ellenőrzéshez alkalmazható eljárásokat, például „ésszerű bizonyosságot nyújt az illetéktelen beszerzés megelőzésével vagy időben történő észlelésével kapcsolatban” stb. Egyes korlátozások miatt előfordulhatnak olyan esetek, amelyek megfelelő belső ellenőrzés után is fennállnak. lehet néhány téves állítás. Az auditor ezt a jelentésben is megemlítette.
Ellenőrzési jelentés Példa a Tesco Nyrt-re
A Tesco egy multinacionális élelmiszeripari vállalat az Egyesült Királyságban. Bevétele szerint a harmadik legnagyobb kiskereskedő a világon. Az alábbiakban bemutatjuk a 18. pénzügyi évre vonatkozó könyvvizsgálói jelentés részletét, amelyet a Deloitte készített. Ha összehasonlítjuk a fentebb említett, a Facebookra vonatkozó könyvvizsgálói jelentés példáját, a Tesco ellenőrzési jelentésének példája kidolgozottabbnak, nagyobb méretűnek és jellegűnek tűnik.
Az alábbiakban bemutatjuk a minta ellenőrzési jelentés néhány fő részét.
Vélemény : A Deloitte szerint pénzügyi kimutatásaik és a kimutatások alapja megfelel az IFRS-nek (Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok). Az ellenőrzéshez kiválasztották a Csoport eredménykimutatását, a Csoport átfogó eredménykimutatását, a csoport és az anyavállalat mérlegét, a saját tőke változásának kimutatását, a cash flow kimutatást és a kapcsolódó megjegyzéseket.
A vélemény alapja: Ebben a részben az auditorok megemlítették, hogy az elvégzett könyvvizsgálat összhangban van a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal (Egyesült Királyság) (ISA-k (Egyesült Királyság)) és az alkalmazandó törvényekkel.
Az ellenőrzési megközelítés összefoglalása : Ebben a részben az auditor először meghatározta az ellenőrzés kritikus kérdéseit, amelyek
- Áruházi értékvesztés felülvizsgálata;
- A kereskedelmi jövedelem elismerése;
- Készletértékelés;
- Nyugdíjkötelezettség értékelése;
- Függő kötelezettségek;
- A Csoport eredménykimutatásának bemutatása;
- A kiskereskedelmi technológiai környezet, beleértve az informatikai biztonságot is, és kialakította véleményét a fenti kérdésekről. Ezen túlmenően biztosították az ellenőrzés körét.
Következtetések a folytatással kapcsolatban: Ebben a részben az auditorok áttekintették a társaság igazgatóinak nyilatkozatait, mivel tudjuk, hogy egy szervezet folyamatos gondot jelent. Tehát a könyvvizsgálók itt ellenőrzik, hogy az igazgatók alkalmazták-e a számviteli standardot, szem előtt tartva, hogy a társaság folyamatosan működik. Ezenkívül az auditorok megvizsgálták a bizonytalanságokat és a vállalat azon képességét, hogy folytassa-e legalább a következő 12 hónapot előre. A Deloitte-nak megfelelően nincs hozzáfűznivalójuk vagy felhívniuk az ezzel kapcsolatos figyelmet.
Fő kockázat- és életképességi nyilatkozat : Ebben a részben a Deloitte megemlítette véleményüket arról, hogy az igazgatók milyen kockázatokat és nyilatkozatokat említenek, és hogyan csökkentik azokat. A könyvvizsgálók ellenőrizték az igazgatók nyilatkozatait arról, hogy miként értékelik a csoportok kilátásait, és erre mit és hogyan szántak az időkeretre. A könyvvizsgálók azt is meg akarják vizsgálni, hogy az igazgatóknak van-e magyarázatuk arra vonatkozóan, hogy a vállalatok hogyan teljesítik a vállalatok kötelezettségeit a jövőben. A könyvvizsgálók azt akarják, hogy az igazgatók tegyenek közzé minden olyan kötelezettséget, amely a jövőben problémát okozhat. Ennek alapján jelentést készítenek. A Deloitte megerősíti, hogy nincs semmi jelentendő anyaguk.
Következtetés
Fent vettünk egy ellenőrzési jelentés mintát egy amerikai vállalatról, amely megfelel a GAAP-nak, és egy brit vállalatról, amely megfelel az IFRS-nek. Annak ellenére, hogy mindkét jelentés megbízója ugyanaz, az Egyesült Királyság számára készített jelentés részletes információkat mutat be, és magyarázatot ad az összes kritikus könyvvizsgálati kérdésre, aminek nagyon hasznosnak kell lennie ahhoz, hogy az elemző független képet alkosson a cégről.
