Az audit lényegességének meghatározása
Az audit lényegessége az ellenőrzés fontos része, ahol a vállalat hibás állításait lényegesnek tekintjük abban az esetben, ha valószínű, hogy az ilyen hibás állítások ésszerűen befolyásolni fogják a társaság pénzügyi kimutatásainak felhasználói gazdasági döntéseit. A lényegesség figyelembevételével mind a kvantitatív, mind a kvalitatív szempontokat figyelembe vesszük. A kvalitatív szempontok esetében a megközelítést általában elég nehéz mérni, összehasonlítva a kvantitatív megközelítéssel.
Az audit lényegességének típusai
# 1 - Általános lényegesség
Az a szint, amely a társaság pénzügyi kimutatásaiban azt a jelentős szintet képviseli, amely befolyásolhatja a társaság egészének pénzügyi kimutatását használók döntéshozatalát, a társaság által kijelölt könyvvizsgáló megítélése szerint, „ általános lényegesség. ”
# 2 - Általános teljesítmény-lényegesség
Az „általános teljesítmény-lényegesség” a lényegesség szintje, amelyet a társaság könyvvizsgálója ítél meg. Ez lehet az összeg, amely kisebb, mint a lényegesség általános szintje. Ezt a lényegességi szintet csökkentik az „általános lényegességi szintről”, figyelembe véve számos kisebb hiba vagy mulasztás kockázatát, amelyeket a könyvvizsgáló nem tudott megtalálni. De ezek lényegesek, ha összesítve vannak, ezáltal csökkentve annak valószínűségét, hogy az apró téves állítások összessége meghaladja az egész lényegességi szintet.
# 3 - Specifikus lényegesség
A konkrét lényegesség a potenciális téves állítások azonosítására meghatározott lényegességi szintre vonatkozik. Ezek a vállalat különböző területein létezhetnek, bizonyos ügyletcsoportok esetében, a számlaegyenlegek esetében, amelyek befolyásolhatják a vállalat pénzügyi kimutatását használók gazdasági döntéseit.
Példa az audit lényegességére
Vegyünk egy példát a XYZ Company Ltd-re, amely 100 000 dollárért vett fel hitelt a banktól. A Bank adta a hitelt, de azzal a feltétellel, hogy a vállalat jelenlegi aránya ne csökkenjen az 1,0 szint alá. A társaság ebben egyetértett, és erről a szempontról megállapodást írt alá a bankkal. Az ellenőrzés lefolytatása közben a társaság könyvvizsgálója megismerte ezt a megállapodást.
Jelenleg a vállalat jelenlegi aránya csak valamivel haladja meg az 1,0 szintet. A társaság könyvvizsgálója esetében a 3000 dolláros egyéves hibás állítás lényeges lehet. Ez a vállalat és a bank közötti megállapodás megsértéséhez vezethet. A 3000 dolláros téves állítással a társaság jelenlegi aránya is az 1,0 szint alá csökken. Tehát ez az ellenőrzés lényegének része lenne, mivel a megállapodás megsértéséhez vezethet. Ésszerűen befolyásolhatja a vállalat pénzügyi kimutatását használók gazdasági döntéshozatalát.
Miért fontos az audit lényegessége?
- Az audit lényegessége egy fontos fogalom, amely figyelembe veszi mind a kvantitatív, mind a kvalitatív szempontokat. Mindkét szempont kihatással van a társaság pénzügyi kimutatását használók gazdasági döntéshozatalára. Minőségi szempontok, például a feltételes kötelezettségek, a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók, a számviteli politika változásai stb. Megfelelő közzététele, szintén jelentősen befolyásolják a társaság pénzügyi kimutatását használók gazdasági döntéshozatalát.
- Ez képezi az alapot a könyvvizsgáló véleményére a társaságról, mivel a könyvvizsgálónak ésszerű biztosítékot kell szereznie arról, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai mentesek-e a lényeges hibás állításoktól vagy sem.
Korlátozások
- Előfordulhat, hogy a könyvvizsgáló nem tudja a lényegességet a megfelelő szinten beállítani, ami ezután akadályozhatja annak célját.
- Előfordulhat, hogy a társaság könyvvizsgálója nem fedezi fel azt a hibás állítást, amely befolyásolja a társaságnak a szabályozási követelményeknek való megfelelését.
- A kvalitatív szempontok esetében a megközelítést általában elég nehéz mérni, összehasonlítva a kvantitatív megközelítéssel.
Főbb pontok
- Az audit lényegessége során mind a kvantitatív, mind a kvalitatív szempontokat figyelembe vesszük. A mennyiségi szempontok magukban foglalják a lényegesség előzetes megítélését; A teljesítmény lényegességének figyelembevétele; A hibás állítás becslése egy ciklusban; és a téves állítások összesített összegének becslése stb. A minőségi megfontolások magukban foglalják a társaság függő kötelezettségeire vonatkozó megfelelő közzétételek biztosítását, a társaság kapcsolt felekkel folytatott ügyletekre vonatkozó megfelelő közzétételek biztosítását, a nyilvántartás bármely változásának közzétételét. politika a cégben stb.
- A lényeges hibás állítások kezelése során a könyvvizsgálónak figyelembe kell vennie a hibás állítások minden típusát, ideértve az azonosított hibás állításokat, a valószínű valótlanságokat, a valószínű összesített hibás állításokat, a további lehetséges hibás állításokat és a lehetséges legnagyobb hibás állításokat.
- Az ellenőrzési lényegesség három típusa magában foglalja az általános lényegességet, az általános teljesítmény-lényegességet és a konkrét lényegességet. A könyvvizsgáló ezeket a társaságban uralkodó különböző helyzetek szerint használja.
Következtetés
Az audit lényegessége lehetőséget nyújt a pénzügyi kimutatás felhasználójának, a könyvvizsgálónak és a vállalatnak. A lényegességi szintet olyan szinten állapítják meg, amely ésszerűen befolyásolhatja a társaság pénzügyi kimutatását használók gazdasági döntéshozatalát.
