Transzferárképzés jelentése
A transzferárak azok az ügyletek, amelyeket egy több vállalati szervezeten belül két vagy több kapcsolt vállalkozás között hajtanak végre. Ezt az árat transzferköltségnek is nevezik, amely megmutatja az ilyen transzfer értékét, amely a kapcsolt jogalanyok között megtörténik áruk vagy akár alkalmazottak vagy munkák áthelyezése során a különböző osztályokon.
Magyarázat
Az OECD adóminta-egyezményének 9. cikke leírja a kapcsolt vállalkozások közötti kapcsolt felekkel folytatott ügyletek szokásos ügyleti árának meghatározására vonatkozó szabályokat. Az ilyen Hosszúsági ár meglehetősen piaci ár egy ilyen árura vagy szolgáltatásra a piacon. Ezt az árat az adóhatóságok és a pénzügyi kimutatások felhasználói széles körben elfogadják. Segíti az egységeket a valós jövedelmük meghatározásában.
Hogyan működik?
- Az átadási ár inkább az ilyen kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókban érintett termék vagy szolgáltatás piaci árához kapcsolódik. Ez kiküszöböli azokat a szervezeteket, akik ilyen termékeket vagy szolgáltatásokat vásárolnak vagy adnak el a piacon, mivel azokat a kapcsolt felek között maga a piaci áron tudják megvásárolni vagy eladni, ezért ez inkább egy számviteli koncepció, amely az ilyen ügyletek közötti tranzakciót számolja el. kapcsolt vállalkozások helyes és valós áron.
- Ezt néhány olyan széles körben elfogadott módszer alapján határozzák meg, mint például az összehasonlíthatatlan kontrollálatlan ármódszer, a költség plusz árképzési módszer, a viszonteladási ármódszer, a tranzakciós nettó fedezeti módszer és a tranzakciós nyereségfelosztási módszer.
- A fent felsorolt módszereket a tranzakció alapján alkalmazzák, például ha vannak olyan összehasonlítható termékek vagy szolgáltatások a piacon, amelyek esetében piaci ár van meghatározva, akkor az ilyen ár felhasználható lenne a transzferár meghatározásához. Hasonlóképpen, ha a termék újraértékesíthető, és az ilyen értékesítési árat meghatározzák az ilyen értékesítésből származó nyereséggel együtt, akkor a viszonteladási ár módszer is alkalmazható. A kapcsolódó entitások más módszereket alkalmaznak.
Transzferár-példák
Vegyünk egy példát két társított entitásra: X és Y, ahol X egy magas adókkal rendelkező országban található. Y egy alacsony adóköteles országban található, amely adóparadicsom-rendeltetési hely, ebben az esetben X a keletkező bevételek nagy részét Y-hez irányítaná egyes kapcsolódó transzferek útján, hogy elkerülje az adózást vagy csökkentse a társaság adószámát. Ezen rendelkezések alkalmazása kiküszöbölheti az ilyen típusú adókikerülési ügyleteket. Hasonlóképpen, ennek következtében nem történik meg a bevételek egyik országból a másikba történő felszámolása azáltal, hogy előnyben részesíti az ilyen jövedelemszerzés országát.
Transzferár meghatározása
Tegyük fel, hogy egy autóipari vállalat, az ABC Company összeszerelő részlege 50 000 gumiabroncs vásárlását kínálja ugyanazon vállalat gumiabroncs-részlegétől, egységenként 100 dollárért. Az abroncsok gyártási költsége 200 000 gumiabroncs évente a következő:
| Tétel | Gyártási költség ($) |
| Közvetlen anyagok | 50 |
| Közvetlen munkaerő | 20 |
| Változó gyári rezsi | 12. |
| Rögzített gyári rezsi | 42 |
| Teljes | 124 |
A gumiabroncsok évente általában 200 000 gumiabroncsot adnak el a karfájú vásárlóknak, egységenként 140 dollárért. A gumiabroncs kapacitása 300 000 akkumulátor / év. Az összeszerelési részleg a gumiabroncsokat általában a szokásos szállítótól vásárolja, egységenként 125 dollárért.
Most az a kérdés, hogy a gumiabroncs-részleg vezetőjének el kell-e fogadnia az ajánlatot? Ha igen, hogyan profitálhat a vállalat ebből a belső átadásból?
A gumiabroncs-osztály többletkapacitása (300 000-200 000) = 100 000 abroncs évente. Tehát a gumiabroncsok releváns költségei 82 dollár / akkumulátor lesz (összesen 124 dollár mínusz a fix gyári rezsi 42 dollár).
A gumiabroncs-megnövekedett árrés pedig 50 000 * $ (100 -82) = 0,9 millió USD lenne.
A fenti előnyök miatt a gumiabroncs-részlegnek vezetőjének kétségtelenül el kell fogadnia az ajánlatot .
Az összeszerelési részleg 125 dollárt fizet külső beszállítóknak egy olyan gumiabroncsért, amelyet belföldön lehet megvásárolni, mindössze 82 dolláros többletköltséggel. Tehát a vállalat által megtakarított összköltség évente 50 000 * USD (125–82) = 2,15 millió USD lenne.
A vállalat így profitálhat a belső transzferből.
Most mi legyen az ártartomány ebben az esetben?
Az átutalási árat 82 és 125 dollár között kell tartani . Ez azért van, mert ha 82 dollár alá kerül, akkor az abroncsosztály veszteséges lesz, míg ha meghaladja a 125 dollárt, akkor az összeszerelési részleg többet fizet, mint amennyit fizet a külső beszállítóknak.
Most mely jogi személyeknek kell követniük a transzferárképzés gyakorlatát?
Azoknak a szervezeteknek, amelyek alkalmazhatják ezt a gyakorlatot, jogi kapcsolatban álló szervezeteknek kell lenniük. Más szóval, ha két társaság teljes egészében vagy többségében az anyavállalat tulajdonában van, akkor ezeket a vállalatokat egyetlen vállalat ellenőrzése alatt állónak lehet tekinteni. És mivel egyetlen vállalat ellenőrzése alatt állnak, jogilag kapcsolatban álló szervezetek is, ezért a transzferárak alkalmazhatók rájuk és gyakorolhatók.
Bizonyos joghatóságok alatt az egységek akkor tekinthetők közös ellenőrzés alatt állónak, ha családtagokat osztanak meg az igazgatóságukon, annak ellenére, hogy jogilag nem állhatnak kapcsolatban egymással, a fenti bekezdésben leírtak szerint.
Miért fontos?
- A transzferár-rendelkezések kritikus jelentősége az, hogy egyenlő és igazságos erőforrás-elosztás folyik a társult vállalkozások között, megkülönböztetéstől mentes kereskedelmi ügyletekhez vezetve.
- Ez lehetőséget nyújt a társult vállalkozások számára, hogy üzletet kössenek közöttük, mivel a tranzakciókat piaci áron értékelik, ez növeli az üzleti kört, és pozitív hatással lesz a csoporthoz tartozó társaságokra az e társult vállalkozások által termelt belső nyereség miatt,
- Hasznos az adóhatóságok számára meghatározni az ilyen ügyletek tényleges értékét, és megbecsülni a társult vállalkozások közötti ilyen ügyletekből származó nyereséget. Transzferár-rendelkezés nélkül csökkentenék vagy elkerülnék az adókat a hatóságok megtévesztése és a nyereség átadása vagy beszámolása alapján az adóügyi rendelkezésekben szereplő korlátozások alapján.
- Nemcsak többvállalati szervezetek használják, hanem olyan szervezetek is, amelyek megfelelnek a társult vállalkozások feltételeinek.
A transzferárképzés célja
- Két kapcsolt vállalkozás között létrejövő ügylet tisztességes és méltányos árának meghatározása áruk és szolgáltatások vételével és eladásával;
- Egyéb célok közé tartozik az ügylet piaci ár szerinti elszámolása, a társult vállalkozások közötti összejátszás elkerülése, valamint az ilyen ügyletekből származó jövedelem becslésének alapjának biztosítása. Ez a koncepció hasznos a társult vállalkozások közötti tranzakcióknak az ilyen szervezetek pénzügyi kimutatásaiban való valós és valós beszámolásához is.
Funkciók és kockázatok
- Ez a koncepció alapvetően az ár meghatározásának elvein működik, amely a tranzakcióban részt vevő ilyen áruk vagy szolgáltatások számára elérhető a piacon.
- Az ilyen funkció miatt kevés kockázattal jár, például a szellemi tulajdon felhasználásával járó tranzakciók értékelése, a nagyra értékelt szolgáltatások, a nem pénzügyi jellegű ügyletek. Még az áruk és szolgáltatások cseréje, a kapcsolt vállalkozások közötti egyéb, nem kapcsolódó árukkal és szolgáltatásokkal stb.
- Ezenkívül fennáll annak a veszélye, hogy a hazai árazási szabályokban meglévő korlátozások miatt helytelenül árazni kell egy olyan saját maga által létrehozott árut vagy szolgáltatást, amely nem kapcsolódik más piaci erőforrásokhoz.
A transzferárképzés céljai
- A pénzügyi kimutatások valós és valós beszámolása
- A gazdálkodó egységek által a társult transzferekből származó profit jobb becslése
- A kettős adóztatás és a jogalanyok adócsalásának elkerülése
- A versenyképesség előmozdítása a társult vállalkozások körében.
Előnyök
- Segíti az egységeket, hogy piaci áron végezzenek tranzakciókat, kiküszöbölve az ügylet árképzésének következetlenségét.
- Segít az adóhatóságoknak az adó megállapításában, és segít csökkenteni az adókijátszást.
- A pénzügyi kimutatások valós bemutatása
Hátrányok
- Ez további adminisztratív költségeket és időigényes eljárást igényel.
- Kevés korlátozás van a fegyverek közötti ár meghatározásában, mivel két termék nem hasonlítható össze az ilyen áruk vagy szolgáltatások homogén jellege miatt.
Következtetés
Összességében ennek a koncepciónak a bevezetése kiküszöbölte a kapcsolt vállalkozások közötti kapcsolt felekkel folytatott ügyletek nem megfelelő árképzését, utat engedve az adókijátszás kiküszöbölésére a kormányt és az adóhatóságokat segítő ilyen módszerekkel. Mivel ez a koncepció viszonylag új, a felhasználás jellege alapján idővel különféle változtatásokat kell végrehajtani a rendelkezésekben, hogy ez általánosan elfogadott elv legyen.
