Mi az a törvényszéki számvitel?
Az igazságügyi számvitel a számviteli dokumentumok rögzítésével, a jelentések elkészítésével és a pénzügyi eljárások elemzésével a bírósági eljárások során vegyesen alkalmazza a könyvelést, az ellenőrzést és a nyomozást. Így számviteli elemzést nyújt peres szempontból. A törvényszéki könyvelők általában olyan folyamatot követnek, amely magában foglalja a pénzügyi bizonyítékok felhalmozását, a technikai alkalmazások fejlesztését, az összegyűjtött információk rendszerezését és a megállapítások közlését jelentések vagy prezentációk formájában, amelyek alkalmasak a bírósági vallomásokra.
Miért van szükség a törvényszéki számvitelre?
A pénzügyi csalások nyilvánvaló előfordulása kérdéseket vetett fel a számviteli gyakorlatok integritásával kapcsolatban. Ezek az esetek azt jelentik, hogy a vállalatok nem mutattak be pontos információkat befektetőiknek, és nem megfelelő tájékoztatást adtak pénzügyi kimutatásaikról. Az ilyen botrányok és csalások rontják a vállalat imázsát, és elveszítik a részvényeseket, valamint a közbizalmat. A hatékony pénzügyi beszámolás elengedhetetlen a hatékony tőkepiac kialakulásához. Ezért elengedhetetlen egy mikroszkopikus szintű ellenőrzés bevezetése az ilyen csalások felderítése és megelőzése érdekében. Az igazságügyi számvitel, amelyet 1946-ban fogalmaztak meg, egy hiánypótló terület, amelynek saját elemzési eljárása van a fehérgalléros bűncselekmények hátterének felderítésére.
A törvényszéki számvitel alkalmazása
A pénzügyi világ hatalmas, és az igazságügyi számvitel köre is széles. Míg az alapfeltevés továbbra is a csalások vagy a félrevezetések kivizsgálása, a tartományok változatosak lehetnek. A pénzügyi törvényszéki nyomozás több kategóriába sorolható. Például:
Üzleti csalások kivizsgálása
Ez a törvényszéki számvitel egyik legfontosabb alkalmazása. Az üzleti vizsgálatok számos olyan vizsgálatra utalnak, amelyek magukban foglalják a vagyon azonosítását és visszaszerzését, a kellő gondosság felülvizsgálatát, a jogellenesen felhasznált pénzeszközök felkutatását, az igazságügyi bűnüldözési operatív információk gyűjtését interjúkon keresztül és egyéb bizonyítékokat.
Másrészt a munkavállalói csalások kivizsgálása általában eljárásokat tartalmaz a csalás jelenlétének, annak jellegének és mennyiségének meghatározására. Magában foglalja az összes olyan hírszerzési intézkedést, amely lehetővé teszi az elkövető azonosítását. Ezek a vizsgálatok gyakran megkívánják a pénzeszközökhöz hozzáférő alkalmazottak meghallgatását, egyéb bizonyítékok összegyűjtését és a dokumentum-megerősítés részletes felülvizsgálatát.
Partnerségi és megosztási vita
A leggyakoribb kérdés, amely gyakran felmerül, az egyes részvényesek vagy partnerek vitája esetén kapott kompenzáció és juttatások kérdése. A vizsgálati folyamat általában sokéves számviteli és pénzügyi nyilvántartások részletes ellenőrzését foglalja magában a konfliktusban felvetett kérdések számszerűsítése érdekében.
Biztosítási igények
A biztosítási kötvények világszerte elsősorban a szerződési feltételek alapján különböznek egymástól. A károk rendezéséhez azonban elengedhetetlen a gazdasági kár kiszámítása. Ezen esetek megoldása magában foglalja a politika részletes elemzését a fedezeti kérdések és a veszteség számszerűsítésének legmegfelelőbb módszerének vizsgálatára. Az igazságügyi könyvelőt fel lehet kérni, hogy segítse a biztosítottakat vagy a biztosítókat az ügy rendezéséhez szükséges nyomozás lefolytatásában. Vállalati nyelvhasználatban az ilyen típusú megbízások a következőket tartalmazzák: vagyoni és üzleti veszteségek, valamint munkavállalói hűségkövetelések
Gazdasági veszteségek
Az üzleti gazdasági veszteségek általában a szerződésszegést, az építési igényeket, a védjegyek és a szabadalmak megsértését, a termékfelelősségre vonatkozó igényeket és a versenytilalmi megállapodás megszegéséből eredő veszteségeket foglalják magukban. A törvényszéki könyvelők megvizsgálják a feltételeket, a vitát kiváltó körülményeket, és az ebből eredő veszteségek számszerűsítésén dolgoznak.
Személyi biztosítás
Egy másik terület, ahol a törvényszéki számvitel nagy alkalmazhatóságot talál, a biztosítási szektor személyes használatra. A törvényszéki könyvelő képes számszerűsíteni a jármű balesetéből vagy orvosi gondatlanságból eredő gazdasági károkat. Ezekben az esetekben általában az igazságügyi vizsgálatot részesítik előnyben, mert alapos ismereteik vannak a követelések rendezésével kapcsolatos jogalkotási folyamatról ezekben az esetekben. Az igazságügyi számvitel kiterjed a biztosítási kötvények felülvizsgálatára a fedezeti kérdések és a lehetséges veszteségek kiszámításának módszereinek meghatározása érdekében.
Házassági esetek
Az igazságügyi számvitel értékeli a veszteségeket olyan esetekben, amikor pénzügyi kompenzációról van szó. Így ez hasznos néhány némely régióban is, például válás esetén. Ezek megfelelő kompenzációt állapítanak meg a házastárs és a gyermektartás után.
A Certified Fraud Examiners Association (ACFE) szerint a csalás típusai és a medián veszteség változásai jobban növekedtek a 2008 és 2012 közötti időszakban. A medián csalási veszteség azt jelzi, hogy a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatos csalások az Egyesült Államokban a leggyakoribb csalások ezen a fronton a szervezeti szinten a legnagyobb átlagos veszteséghez vezetett az Egyesült Államokban
Forrás: Tanúsított csalásvizsgálók szövetsége
Használt statisztikai eszközök
- Benford törvénye: Ez egy matematikai eszköz, amelyet arra használnak, hogy azonosítsák, a vizsgált változó tévedés vagy csalás. Miután meghatároztuk a változót, a változó bal szélső számjegyét kinyerjük és összefoglaljuk az egész populációra vonatkozóan. Ez egy kissé összetett modell, de az igazságügyi könyvelők körében széles körben használják.
- Relatív méretfaktor (RSF): Az RSF a legnagyobb szám és a második legnagyobb szám aránya egy adott adatsorban. Ez a technika határozza meg az adatok legmagasabb számát, de bizonyos referenciákban a második legmagasabb számot adja meg. Ennek a technikának megfelelően a kiugró rekordokat további vizsgálatnak tekintik.
- Adatbányászati technikák: Ezeket a programokat arra tervezték, hogy hatalmas mennyiségű adatot haladjanak meg automatikusan új, váratlan vagy implicit információk vagy minták után. Az adatbányászati technikákat háromféleképpen lehet elvégezni: felfedezés, prediktív modellezés és eltérés, valamint linkelemzés.
Ezeken kívül vannak különféle számítógépes szoftverek az adatkivonáshoz és a pénzügyi elemzéshez, amelyeket az igazságügyi könyvelők széles körben használnak.
A törvényszéki számvitelhez szükséges készségek
Az alábbiakban bemutatjuk a törvényszéki könyvelő feladatait.
forrás: reed.co.uk
A törvényszéki könyvelők a következőket mutatják be.
- A számvitel és az ellenőrzés erős ismerete;
- Matematikai készségek - Ez hasznos ahhoz, hogy gyorsan összegyűjthessék a számokat és helyesen elemezhessenek.
- Szóbeli és írásbeli kommunikációs készség;
- Erős szem a részletekért
- Információs és kommunikációs technológiák szakértője;
- A törvények és a jogi eljárások jó megértése;
- Üzleti és szervezeti szakértelemmel kell rendelkeznie.
Igazságügyi könyvelő képesítése
Az alábbiakban az Igazságügyi Számvitel állásajánlatának képesítési követelménye található. 
forrás: Monster.com
Szükséges képesítés szükséges az igazságügyi számviteli munkákhoz -
- Alapképzés számviteli, pénzügyi vagy közgazdasági szakon
- Ismernie kell az MS Office Suite alkalmazást
- A CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA plusz
Különbségek az audit és az igazságügyi számvitel között
A felszínen a legtöbben hajlamosak elhomályosítani az auditálás és az igazságügyi könyvelés közötti különbségeket. Az a tény azonban továbbra is fennáll, hogy ez a kettő teljesen különböző áramlat, és nem keverhető össze. Vessünk egy pillantást a kettő közötti jelentős különbségekre:
| Ellenőrzés | Igazságügyi számviteli | |
| Az ellenőrzés általában az általánosan elfogadott könyvvizsgálati standardok (GAAP) szerint ellenőrzi a könyveléseket | Pénzügyi dokumentumok elemzése a szervezeten belüli illegális tevékenység, különösen a fehérgalléros bűncselekmények felkutatása érdekében. | |
| Célkitűzés | Célja a hibák felderítése és megelőzése | Célja a csalások felderítése |
| Folyamat | Főként a számviteli standardoknak való megfelelés ellenőrzése tehát egy előre meghatározott folyamatot követ | A folyamat nyomozati. A törvényszéki könyvelők ahelyett, hogy megfelelést keresnének, kiugró értékeket vagy konkrét mintákat keresnek. A folyamat helyett az eredmény jobban definiált és kvantitatív |
| Az univerzum figyelembe vétele | Ellenőrzi a tranzakció mintáját | Az igazságügyi szakértők minden részletet megvizsgálnak, nemcsak mintát |
| Peres perspektíva | Nem foglalja magában a per perspektíváját | Az elvégzett vizsgálatot a legtöbb esetben dokumentálni kell, és peres eljárás céljából be kell mutatni |
| Képességek | Az auditorok inkább a számviteli ismeretekre koncentrálnak | A törvényszéki könyvelőknek a könyvelésen kívül olyan készségekkel kell rendelkezniük, mint a kriminalisztika, a fejlett adatelemzés, az információs technológia, a bírósági eljárások ismerete |
Törvényszéki számviteli fizetés
- Az Egyesült Államok törvényszéki könyvelője kb. 64 520 USD.
- A bejelentett fizetés alsó vége 41 000 dollár körül volt, a felső végén pedig 111 000 dollár volt (tapasztalattól és végzettségtől függően).
forrás: Payscale.com
Legjobb törvényszéki könyvelő cégek
| S. Nem | Legjobb cégek |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5. | Grant Thornton LLP |
| 6. | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8. | Crowe Horwath LLP |
| 9. | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10. | Moss Adams LLP |
forrás: vault.com
A törvényszéki számvitel akadályai
Tudjuk, hogy a törvényszéki számvitelnek jelentős előnyei és alkalmazásai vannak; ugyanakkor nem mentes a hátrányoktól. Bár helytelen lenne ezt mondani, ezek valójában hátrányok vagy hátrányok. Ezeket úttorlaszoknak vagy megszakításoknak nevezhetjük. Bár fontos, ez bizony nehézkes folyamat, és rengeteg technikai tudást tartalmaz. Nem minden helyzet engedheti meg magának az igazságügyi számviteli ellenőrzést. Néhány útzár:
A titoktartással kapcsolatos kérdések
Az igazságügyi könyvelők olyan külső szervezetek, amelyek egy vállalat könyvelését vizsgálják. Így ez a bizalmas ügyek kiszivárogtatásának esélyét is érik. Természetesen a szakember etikája és magatartási kódexe megköveteli, hogy maradéktalanul titokban tartsák eredményeiket. A bizalom megsértésének egyes esetei azonban nem zárhatók ki. Annak ellenére, hogy az esetek ritkák, a bizalmas adatok kiszivárogtatása után pusztítást okozhat a vállalat számára.
Költségorientált ügy
A szükséges időtartam miatt a törvényszéki számvitel hatalmas költségorientált ügynek bizonyulhat. Bár ez nem feltétlenül a nagyvállalatok problémája, a korlátozott eszközökkel rendelkező kisvállalkozásoknak nagyon nehéz pénzeszközt költeni az igazságügyi számvitelre. Ez tönkreteheti költségvetésüket. A kiadások a könyvelők magas díjaival, csúcskategóriás könyvelési szoftverekkel járnak, és ha a megállapításokat bíróság elé terjesztik, akkor az a jogi költségeket is magában foglalja.
Az alkalmazotti bizalom elvesztése
A törvényszéki számvitel nagy mértékben csillapíthatja az alkalmazottak morálját. Ha az ellenőrzés nem mutat negatív eredményt, az alkalmazottak kezdhetik úgy érezni, hogy hiányzik a munkáltató bizalma. Valójában előfordulhat, hogy nem is kényelmesen dolgoznak ilyen szoros ellenőrzésen. Ezenkívül a munkavállalóktól megkívánt együttműködés vagy kiegészítő információk eltéríthetik figyelmüket az alapvető munkáiktól.
A negatív vállalati imázs esélyei
Ha a törvényszéki számvitel megállapításai egy bizonyos személy részvételét tárják fel, és őt vádolják a bűncselekmény elkövetésével, akkor az alkalmazott azzal fenyegethet, hogy meggyalázza a vállalatot, hogy elkerülje a tárgyalást. A cég ilyen esetben válaszút elé került. A másik oldalon, ha megkezdődik a pénzügyi csalás előzetese, akkor is a külsősök és a befektetők hírnevének elvesztésével néz szembe.
Esettanulmányok a törvényszéki számvitelről
Enron: 2000 eleje
A 2000-es évek elején a hírhedt Enron könyvelési botrány rázta meg a világot. Az Enron 1999-ben és 2000-ben gyorsan lendült növekedési ütemének fenntartása érdekében kölcsönvett pénzt. A jelentések azt sugallják, hogy egyes hamis társaságokkal és speciális célú járművekkel való együttműködéssel úgy döntöttek, hogy elrejtik adósságaikat könyveik és befektetőik elől. Sok titkos információt cseréltek, és fokozatosan mindenki szkeptikus lett abban, hogy az Enron hogyan keres pénzt. 2001 végén a SEC megindította az Enron partnerségének vizsgálatát, és hamar kiderült, hogy több mint 6 milliárd dolláros tartozással tartoztak. A vállalat nyilvánvalóan átvette a „Mark-to-Market Accounting” technikát, ahol minden veszteségét elrejtette és növelte nyereségét.
Az igazságügyi számviteli csoport megvizsgálta, hogy vannak-e összetett számviteli gyakorlatok, a pénzügyi adatok hamis bemutatása és kétes partnerségek. A hatalmas botrány azonban 2002-ben érvényesítette a Sarbanes and Oxley Act-t. A Sarbanes-Oxley egy teljesen új vizsgálati területet hozott az igazságügyi könyvelők számára. Ez a törvény szigorú szankciókat szabott ki a társaság pénzügyi nyilvántartásának megváltoztatása, megváltoztatása vagy koholmánya miatt, valamint a részvényesek megtévesztésének megkísérlésével csalárd könyvelési gyakorlattal.
Tyco International: 2000 vége
A Tyco International egy olyan szervezet, amely szervetlen intézkedések révén sokrétűvé vált. A társaság 2002. évi vállalati botránya az etikátlan üzleti gyakorlat kérdését és a kapcsolódó kérdéseket hangsúlyozza. Tyco esete azt mutatja, hogy az etikai kérdések a szervezet különböző részein felmerülhetnek. Még kívülállók vagy harmadik felek is bekapcsolódhatnak ezekbe az etikai kérdésekbe. A fő etikai kérdések Tyco esetében az etikátlan vezetés, a beosztottak etikátlan üzleti gyakorlata és a Tyco üzleti tevékenységének etikátlan könyvvizsgálati gyakorlata voltak . Törvényszéki könyvelőket állítottak be, hogy megvizsgálják a történetet a nagyobb és kisebb ellenőrzési kiskapuk mögött.
Szervezetek törvényszéki könyvelők számára
- Okleveles okleveles törvényszéki könyvelők szövetsége
- Törvényszéki CPA Társaság
- Országos törvényszéki könyvelők szövetsége
- Az Igazságügyi Igazságügyi Könyvelők Intézete
- Okleveles csalásvizsgálók szövetsége
Törvényszéki számviteli videó
Következtetés
Minden esély ellenére az igazságügyi könyvelés itt marad, amíg pénzügyi bűncselekmények vannak. A PricewaterhouseCoopers szerint 2014-ben a globális vállalkozások 37,0% -át jelentette gazdasági bűnözés, ami jelentős növekedést jelez a 2009-es 30,0% -hoz képest. A gazdasági bűnözés arányának növekedése mérsékelten igazolja az ipar növekvő keresletét, mivel a törvényszéki számviteli szolgáltatások ágazata csalásmegelőzéssel, felderítéssel és egyéb ajánlatokkal jár többek között.
Pénzügyi csalások és visszaélések a szervezet méretétől függetlenül fordulnak elő, és ezek egyre növekszenek. Az IBIS szerint az elmúlt öt évben a vállalatok egyre inkább a saját tanácsadóikra támaszkodtak, nem pedig a házon belüli alkalmazottakra. Következésképpen az igazságügyi számviteli ágazat bevétele várhatóan az öt év alatt 2021-ig nő. Azonban nem minden, a törvényszéki számvitelben részt vevő cég növekedni fog ugyanolyan ütemben. Mindig különbséget kell tenni a középszerű és a magas rangú játékosok között. Mindazonáltal ez továbbra is hiánypótló szegmens marad, és a jövőben új vizsgálati technikákat alkalmazhatnak az esetek megvizsgálására.
