Mik az éves pénzügyi kimutatások?
Az éves pénzügyi kimutatások a gazdálkodó egység pénzügyi teljesítményének éves bemutatására vonatkoznak, és tartalmazzák a mérleget, az eredménykimutatást, a saját tőke változásainak kimutatását, a cash flow-kimutatást és a pénzügyi kimutatások kiegészítő megjegyzéseit. Az éves pénzügyi kimutatásokat folyamatos működési alapon készítik el, kivéve, ha a vezetés szándékában áll az egység tevékenységét az eredményszemléletű elszámolás alapján felszámolni.
A pénzügyi kimutatások alapvető célja, hogy olyan információkat nyújtson az érdekelt feleknek, amelyek hasznosak a vállalkozással kapcsolatos gazdasági és pénzügyi döntések meghozatalához.
Az éves pénzügyi kimutatások alkotóelemei
Az éves pénzügyi kimutatások a következő öt kimutatásból állnak:
# 1 - Mérleg
A mérleg bemutatja a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetét egy adott időpontban. Az IAS 1 „A pénzügyi kimutatások bemutatása” standard előírja, hogy a mérlegen legalább a következő tételeket kell bemutatni:
- Eszközök: Ide tartoznak az olyan befektetett eszközök, mint az ingatlanok, gépek és berendezések, az immateriális javak, a pénzügyi eszközök, az értékesítésre tartott eszközök, a halasztott adó követelések és a forgóeszközök, például a készletek, a követelések, a készpénz és a pénzeszközök.
- Kötelezettségek: Ide tartoznak a pénzügyi kötelezettségek, a halasztott adókötelezettségek és a rövid lejáratú kötelezettségek, például a szállítói kötelezettségek és a céltartalékok.
- Saját tőke: Beleértve az alaptőkét, az eredménytartalékot és a kisebbségi részesedést.
# 2 - Nyereségkimutatás
Az eredménykimutatás a gazdálkodó egység éves teljesítményének beszámolására készült. A könyvelés lehet naptári vagy pénzügyi év, az egység által követett számviteli politikától függően.
Az IAS 1 „A pénzügyi kimutatások bemutatása” standard szerint az eredménykimutatásban bemutatandó minimális tételek a következők:
- Bevétel
- OPEX
- Kamat és adók előtti eredmény (EBIT)
- Pénzügyi költség
- A társult és / vagy közös vállalkozások nyereségének vagy veszteségének részesedése
- Adókiadások
- A megszűnt tevékenységek nyeresége és vesztesége
- Az időszak nettó jövedelme adózás után
- A kisebbségi részesedésnek tulajdonítható jövedelem
- A gazdálkodó egység sajáttőke-tulajdonosának tulajdonítható jövedelem
# 3 - Cash Flow kimutatás
Minden olyan gazdálkodó egységnek, amely éves pénzügyi kimutatásait az IFRS vagy az IAS szerint készíti el, az éves pénzügyi kimutatások részeként be kell mutatnia a cash flow kimutatást. A cash flow kimutatás beszámol a pénzeszközök változásairól az év során az operatív, finanszírozási és befektetési tevékenység következtében.
# 4 - Nyilatkozat a saját tőke változásáról
Ez magában foglalja a következőket:
- A részvényeseknek tulajdonítható eredmény és veszteség összege.
- A részvénytulajdonosokkal kötött ügyletek, például új részvények kibocsátása, a kifizetett osztalék összege, valamint a tartalékok és a többlet egyenlege.
- A múltban elkövetett hibákkal kapcsolatos korrekciók.
- A számviteli politikában végrehajtott bármilyen változás esetén a változás pénzügyi kimutatásokra gyakorolt hatásának közzététele.
# 5 - Megjegyzések a pénzügyi kimutatáshoz
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések a pénzügyi kimutatások szerves részét képezik, és a következőket tartalmazzák:
- A GAAP / IFRS szerint alkalmazott konkrét irányelvek.
- Számviteli becslések.
- A mérlegben és az eredménykimutatásban feltüntetett összes összeg részlete.
Minta éves pénzügyi kimutatások
Szemléltetés céljából vessünk egy pillantást az Apple Inc. éves pénzügyi kimutatására.
# 1 - Mérleg
# 2 - Eredménykimutatás
# 3 - Nyilatkozat a saját tőke változásáról
# 4 - Cash Flow kimutatás
Forrás: https://sec.report/
Fontos szempontok
- Az alábbi információkat kell bemutatni a pénzügyi kimutatásokban bemutatott információk megfelelő megértése érdekében:
- Az entitás neve.
- Önálló pénzügyi kimutatás vagy konszolidált pénzügyi kimutatás. Ha az egységnek van leányvállalata vagy több leányvállalata, akkor önálló pénzügyi kimutatást, valamint konszolidált pénzügyi kimutatásokat kell készítenie. A konszolidált pénzügyi kimutatások a holding társaság és leányvállalatai együttes pénzügyi teljesítményét mutatják be.
- Az a beszámolási időszak, amelyre a pénzügyi kimutatásokat bemutatják.
- Bemutató pénzneme.
- A pénzügyi kimutatások összegének bemutatásához használt kerekítés szintje, például ezerben vagy millióban.
- Az összehasonlítás érdekében fontos, hogy az éves pénzügyi kimutatásokban közöljük az előző évi egyenlegeket.
- Az éves pénzügyi kimutatások a számviteli évre vonatkozóan megegyezhetnek a naptári évvel, pénzügyi évvel vagy bármely más időszakkal, a gazdálkodó egység számviteli politikájának megfelelően.
- Az IFRS szerint az összes eszközt és kötelezettséget valós értéken mutatják be.
- A pénzügyi kimutatásokat folyamatos működés alapján kell elkészíteni. Abban az esetben, ha a vezetésnek vannak olyan bizonytalanságai, amelyek jelentős kétségeket okozhatnak a gazdálkodó egység folytonosságában, ezeket a bizonytalanságokat közzé kell tenni.
- A cash flow kimutatás kivételével az éves pénzügyi kimutatások az eredményszemléletű elszámolás alapján készülnek.
- Az IAS 1 „A pénzügyi kimutatások bemutatása” standard szerint, ha a bevételi és ráfordítási tételek jelentősek, ezt az összeget külön kell közzétenni. Az anyagi természetű tárgyak a következők:
- A műveletek megszüntetése.
- Befektetések és befektetett eszközök értékesítése.
- A költségek szerkezetátalakítása.
- Peres egyezségek.
- A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzéseknek tartalmazniuk kell:
- Konkrét számviteli politikák.
- Az IFRS által előírt információk közzététele.
- A kiegészítő információk fontosak a pénzügyi kimutatások megértéséhez.
- A tőzsdén jegyzett jogalanyok számára kötelező a pénzügyi kimutatások közzététele a földtörvényben meghatározott időtartamra. Ezenkívül a jogi megfelelés részeként az egységeknek be kell nyújtaniuk pénzügyi kimutatásaik egy példányát a tőzsdére.
Következtetés
Az éves pénzügyi kimutatások a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetét és teljesítményét jelentik egy meghatározott 12 hónapos időszakra. Ezeket az információkat a menedzsment, a befektetők, a hitelezők és a hitelezők használják az egység pénzügyi helyzetének elemzésére, hogy fontos gazdasági és pénzügyi döntéseket hozzanak a gazdálkodó egység jövőbeli növekedése érdekében.
