Mik az anyagi eljárások?
Az érdemi eljárások a könyvvizsgáló által a társaság pénzügyi kimutatásainak értékelésére kidolgozott módszerek vagy ellenőrzési tesztek, amelyek megkövetelik az auditortól, hogy meggyőző bizonyítékot teremtsen a pénzügyi teljesség, pontosság, létezés, előfordulás, mérés és értékelés (ellenőrzési állítások) ellenőrzésére. a vállalkozás nyilvántartása.
Magyarázat
Az anyagi eljárások könyvvizsgáló általi elvégzésének célja annak ellenőrzése, hogy nincs-e lényeges hibás állítás az üzleti pénzügyi nyilvántartásban, azaz hogy azok teljesek, pontosak, érvényesek, és minden lényeges információt nyilvánosságra hoznak. Az alkalmazott módszer magában foglalja a számlaegyenleg tesztelését, az általános bejegyzés vizsgálatát és a vállalat pénzügyi kimutatásának elkészítése során végrehajtott egyéb kiigazításokat, és magában foglalja a gyanús tranzakciókkal kapcsolatos érdeklődést is. Néhány példa lehet külső fél megerősítése, például a vállalat banki egyenlegének közvetlen megerősítése a Banktól, fizikai készletszámlálás elvégzése, az üzleti hitelezők által fizetendő számlák megerősítése stb.
Példa az érdemi eljárásra
Például van egy BSR Trading nevű társaság, amelynek pénzügyi kimutatásai a következő egyenlegeket mutatják:
- 2500 dollár készpénzegyenleg
- A banki egyenleg 6000 dollár
- 10 000 USD követelésegyenleg
- Kereskedelmi fizetendő egyenleg 8000 USD
- 5000 dollár készlet
Most a fenti egyenlegeknél követhető érdemi eljárások a következők:
- A készpénz egyenlegének fizikai ellenőrzését el kell végezni annak ellenőrzése érdekében, hogy az egyenleg pontos-e.
- A 6000 dolláros banki egyenleg ellenőrzéséhez a könyvvizsgáló írásbeli levelet küld az ügyfél bankjának, hogy megerősítse, hogy az ügyfél egyenlege a bank könyveiben megegyezik az ügyfél számlájának könyveivel, és ha vannak ilyenek. bármilyen eltérés, akkor először is a banki egyeztetési nyilatkozatot kell elkészíteni, és ha továbbra is fennállnak különbségek, a könyvvizsgálónak meg kell tennie a kérdést a különbség kiderítésére.
- A számlákon fennálló követeléseknél ellenőrizni kell az értékesítési számlákat, és fel lehet kérni az adósokat is, hogy erősítsék meg egyenlegüket.
- Kereskedelmi fizetendő egyenlegek esetében ellenőrizni kell a vásárlási számlákat, és fel lehet kérni a Hitelezőket is, hogy erősítsék meg egyenlegüket.
- A készletvásárlások egyenlegének ellenőrzéséhez ellenőrizni kell a számlákat, valamint az értékesítési számlákat, és el kell végezni a készlet fizikai számlálását.
Típusok
Két típus létezik, amelyek a következők:
# 1 - A részletek tesztje
A részletek tesztje a bizonyítékok gyűjtésének folyamatára utal, amely segíti az üzleti egység pénzügyi kimutatásaiban végrehajtott számlaegyenlegek, közzétételek és egyéb számviteli tranzakciók helyességének értékelését.
# 2 - Alapvető analitikai eljárások
Az analitikai eljárások fontos módszerek, amelyeket az audit folyamatának lefolytatása során hajtanak végre. Az analitikai eljárásokat, az értékeléseket a pénzügyi kimutatásokra úgy végzik, hogy megvizsgálják mind a pénzügyi, mind a nem pénzügyi adatok közötti valószínű kapcsolatokat. Például az arányok kiszámítása, az elmúlt év egyenlegeinek összehasonlítása a folyó évivel stb.
A számlatranzakciók tartalmi eljárása
Ezt követte a vállalkozás alapanyag-beszerzéseinek ellenőrzése:
- Először ellenőrizni kell a beszerzési megrendeléseket és a hozzájuk tartozó számlákat, majd a számlákat össze kell egyeztetni a GRN-vel (áruátvételi jegyzetek) annak ellenőrzésére, hogy minden vásárlási számlához megérkezett-e a megfelelő áru.
- Az áraknak és a vásárlási megrendelésben szereplő mennyiségnek meg kell egyezniük a vásárlási számlával.
- Ezután ellenőrizni kell a vonatkozó főkönyvi számlákon beérkezett tételek könyvelését.
- Ezután el kell végezni a vásárlások elhatárolási eljárásait.
- Végül, de nem utolsósorban az analitikai eljárást úgy kell elvégezni, hogy összehasonlítjuk a tavalyi vásárlási trendeket a jelenlegi vásárlásokkal, és ha a tendenciában jelentős eltérés mutatkozik, akkor meg kell találni az eltérés okait.
A vállalkozás kapcsolt felekkel folytatott tranzakciójának ellenőrzése során követett érdemi eljárás:
- A kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók fontosak, mivel ezeknek a tranzakcióknak nagyobb az esélye a pontatlanságra, mivel azok a felekkel vannak, akik kapcsolatban állnak a társaság tulajdonosával / igazgatójával.
- Az auditoroknak meg kell szerezniük a megfelelő bizonyítékokat e tranzakciók jellegének, céljának és mértékének ellenőrzéséhez, valamint azt is értékelni kell, hogy ezek a tranzakciók szokásos áron vannak-e.
Fontosság
Az érdemi eljárás fontos az üzleti tranzakció pontosságának és teljességének, az adott eszköz vagy kötelezettség mérésének és értékelésének, valamint az összes lényeges tétel nyilvánosságra hozatalának stb. Ellenőrzéséhez. Ezek az eljárások fontosak az ellenőrzés lefolytatása során. véleményezze a társaság pénzügyi kimutatásainak igazságát és igazságosságát. Biztosítást nyújt a könyvvizsgáló számára a következő állításokról:
- Az eszköz és a kötelezettség fennállása az adott napon.
- A bejelentett eszközöknek a társaság tulajdonában kell lenniük az adott napon.
- A beszámolt kötelezettségeknek a társaságnak az adott napon történő fizetési kötelezettségének kell lennie.
- Az összes létező eszközt és kötelezettséget megfelelően értékelni kell és be kell vezetni a társaság pénzügyi kimutatásaiba.
- A rögzített eseményeknek vagy tranzakcióknak csak az adott ellenőrzési időszakhoz kell kapcsolódniuk.
- A tranzakciót a helyes összegben könyvelik el, és csak azokat a kiadásokat és bevételeket rögzítik, amelyek az adott időszakra vonatkoznak.
Következtetés
Az érdemi könyvvizsgálati eljárások az üzleti tranzakcióról szóló bizonyítékok összegyűjtésére szolgáló tesztek, amelyekkel ellenőrizhető a tranzakció előfordulása, érvényessége, megléte, valamint számviteli kezelésük pontossága.
