Mi az a tőke lízing könyvelés?
A tőke lízing elszámolása úgy történik, hogy az ingatlant a lízingbevevő tulajdonában kell tartani, és ezt az ingatlant mint állóeszközt be kell vezetni a lízingbevevő könyvelési könyvébe, amire értékcsökkenési leírást kell elszámolni, és a lízingdíjakat a P&L terheli, miután elosztották az összeget mint tőke és kamat.
Iránymutatásokat nyújt arra vonatkozóan, hogy a vállalkozásnak hogyan kell a tőkebérleti eszközt nyilvántartania a mérlegében, az eredménykimutatásban és a cash flow-ban. A tőkebérlet olyan lízingtípusra vonatkozik, amikor az eszközökkel kapcsolatos összes jog átruházásra kerül a lízingbe vevő számára, és a lízingbeadó csak az eszközt finanszírozza. A tartalom és a forma közötti elv elvét követve az eszközöket a lízingbevevő könyveiben tárgyi eszközként kell nyilvántartani. Az eszköz értékcsökkenését a megállapodás időtartama alatt szokásos módon terhelik. A lízingbérleti díjakat tőkére és kamatra osztják, és az eredménykimutatásba terhelik.
A tőke lízing elismerésének alapvető kritériumai
Az alábbiakban felsoroljuk a tőkebérlet-osztályozás kritériumait
- Tulajdonjog - A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
- Alku vételi opció - A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
- Lízing időtartama - A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
- Jelenérték - A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.
A tőke lízing számviteli kezelése
Az alábbiakban bemutatjuk a tőkebérlet lízingszámlára gyakorolt hatását.
Hatás a mérlegre
Kétféle módon befolyásolja a mérleget a tőkebérlet.
- A kezdetkor (a tőke lízing kezdetén) - Ezen a ponton a társaság a minimális lízingfizetések jelenértékét az Eszközök értékeként, és azonos összegeket a Felelősségként könyveli el.
- A lízingfizetések teljesítése után - a lízingfizetések megtörténnek, a készpénz csökken az eszköz oldalon, valamint a bérlemény csökken az értékcsökkenés összegével. A források oldalon két hatása van: a lízingkötelezettséget a bérleti díj csökkenti, KEVESEBB a kamatfizetések, a saját tőkét pedig a kamatráfordítás és az értékcsökkenési leírás összege csökkenti.
Hatás az eredménykimutatásra
- Kamatkiadás - A lízing kifizetéséhez szükséges időszakos befizetéseket a kamatfizetések szerint kell lebontani az alkalmazandó kamatláb szerint. A kamatköltséget úgy számolják, hogy a diszkont kamatláb szorozza meg az időszak elején a bérleti kötelezettséget
- Értékcsökkenési ráfordítás - Mivel a lízingelt eszköz állóeszköz, értékcsökkenés terheli. Ezért ki kell számolnia az eszköz hasznos élettartamát és végső soron annak megtérülési értékét is.
Hatás a pénzforgalomra
- A bérleti díjnak csak az a része, amely kamatfizetésnek számít, csökkenti a műveletekből származó pénzforgalmat (CFO)
- A tőkeösszeg megfizetésének tekintett lízingfizetés egy része csökkenti a finanszírozásból származó cash flow-t (CFF).
Példák a tőke lízing könyvelésére
Az alábbiakban bemutatunk néhány példát a tőke lízing könyvelésbe történő elszámolásának magyarázatára.
1. példa
A gépek értéke 11 000 dollár, a hasznos élettartam pedig 7 év. Az eszköz selejtezési értéke a hasznos élettartam végén nulla. A havi bérleti díj minden hónap végén 200 USD. A lízing időtartama 6 év volt, a kamatláb 12% volt. Adja át a naplóbejegyzéseket könyvekben.
Megoldás: Ellenőriznünk kell az alapvető négy kritériumot annak ellenőrzésére, hogy ez tőke-lízing-e.
- A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
- A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
- A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
- A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.
Nincs címátadás a végén. Sem akciós vételi lehetőség nincs. A bérleti idő 6 év, míg a hasznos élettartam 7 év, tehát a kritériumok itt teljesülnek. A negyedik kritérium ellenőrzéséhez ki kell számolnunk a havi befizetések 200 dollár jelenértékét. A lízingfizetés jelenértéke * 1033 USD, amely meghaladja az eszköz valós értékének 90% -át. Ezért ez egy tőke lízing.
- Hónapok száma = (6 * 12), azaz 72 hónap
- * A minimális bérleti díj jelenlegi értéke = 1033 USD
- Értékcsökkenés = (11 000 USD / 7), azaz 1 571 USD
- Kamat 1. hónapra @ a jelenérték 1% -a = 10 USD
- Bérleti kötelezettség - kamatköltség = 200-10 = 190 USD
Naplóbejegyzések
# 1 - Az első hónap során
# 2 - A hátralévő hónapokban
2. példa
Egy jármű valós értéke 16 000 dollár, lízingideje pedig 3 év. A bérlet havi fizetése 500 dollár, ebből 50 dollár a karbantartáshoz kapcsolódik. A kamatláb a piacon 4%. A jármű élettartama 8 év. A lízingszerződés végén a lízingbevevő 1000 dollárért vásárolhatja meg az eszközt. Milyen típusú bérletről van szó?
Megoldás: Ellenőriznünk kell az alapvető négy kritériumot annak ellenőrzésére, hogy ez tőke-lízing-e.
- A lízingidőszak végén a tulajdonos a lízingbevevőre kerül.
- A lízingbevevő a futamidő végén vásárolhat eszközt piaci ár alatti értéken.
- A lízing időtartama az eszköz hasznos élettartamának legalább 75% -át teszi ki.
- A lízingfizetés jelenértéke az eszköz kezdeti valós értékének 90% -a.
Nincs címátadás a végén. Sem akciós vételi lehetőség nincs. A lízing időtartama 3 év, míg a hasznos élettartama 8 év. A 3 év kevesebb, mint a 8 év 75% -a, ezért a tőke lízing elszámolásának három tesztje nem teljesül. A negyedik kritérium ellenőrzéséhez ki kell számolnunk a havi befizetések jelenértékét 450 USD (karbantartás nélkül). A lízingfizetés jelenértéke * 15 292 USD, amely meghaladja az eszköz valós értékének 90% -át 16 000 USD 14 400 USD). Ezért ez egy tőke lízing.
- Hónapok száma = (3 * 12), azaz 36 hónap
- * A minimális bérleti díj jelenlegi értéke = 15 292 USD
- Értékcsökkenés = (16 000 USD / 8), azaz 2 000 USD
- 1. hónap kamatai @ a jelenérték 4% -a = 50 USD
- Bérleti kötelezettség - kamatköltség = 450-50 = 400 USD
Naplóbejegyzések
# 1 - Az első hónap során
# 2 - A hátralévő hónapokban
* Jelenérték = MLP + MLP * (1- (1 + havi kamatláb) (- időszakok száma + 1)) / havi kamatláb
Következtetés
- A tőke lízing egy olyan típusú lízing, ahol az eszközökkel kapcsolatos összes jog átruházásra kerül a lízingbevevő számára, és a lízingbeadó csak az eszközt finanszírozza.
- A lízingbevevő a lízingkamat kamatrészét ráfordításként könyveli el az eredménykimutatásban.
- A négy feltétel bármelyikének teljesítése tőkebérletnek minősül.
