Jövedelemadó könyvelése
Jövedelemadó-elszámolásra van szükség a fizetendő jövedelemadó könyvelésben történő megjelenítéséhez és a tárgyidőszak adóköltségeinek meghatározásához. Ezt a pénzügyi év vége előtt vagy után kell kifizetni, és ennek megfelelően kell elszámolni a könyvelésben. Különbség van a pénzügyi kimutatásokban a pénzügyi beszámolás során elismert érték és az adózási szempontból elszámolt érték között.
Kulcsfogalmak a jövedelemadó elszámolásában
A jövedelemadó elszámolásának megértéséhez először meg kell értenünk az alábbi összetevők jelentését:
- Számviteli nyereség - A számviteli eredmény olyan nyereséget jelent, amely az eredménykimutatásban az összes bevétel és ráfordítás figyelembevétele után, de adózás nélkül jelenik meg.
- Adóköteles nyereség - Az adóköteles nyereség olyan nyereséget jelent, amelyet az adótörvények alapján értek el, és amely után az adót az adótörvény szerint kell fizetni.
- Jelenlegi adó - Az aktuális adó az adó, amelyet az adóköteles nyereség után fizetnek vagy fizetnek a folyó év alkalmazandó adómértékének megfelelően.
- Halasztott adó - A halasztott adó olyan adó, amely az időzítési különbségek miatt keletkezik. Az átmeneti / időzítési különbségek a pénzügyi kimutatásban szereplő eszközök és kötelezettségek könyv szerinti értéke és az adóalaphoz rendelt eszközök és kötelezettségek összege közötti különbségek.
A fenti kifejezések megértéséhez vegyünk egy példát -
Ha vásárolunk egy eszközt 1000 dollár értékben az év elején, és az értékcsökkenési ráta a pénzügyi beszámolási cél szerint 10%, az adótörvény szerint 20%, az értékcsökkenés és az adó előtti nyereség pedig 500 USD.
- A számviteli nyereség (500 USD - értékcsökkenés a könyvelés szerint (1000 USD * 10% = 100 USD), azaz 400 USD lesz.
- Az adóköteles nyereség (500 USD - Amortizáció adónként (1000 USD * 20% = 200 USD)) lesz, azaz 300 USD
- A jelenlegi adót 300 USD * adókulcs után kell fizetni.
- Halasztott adó keletkezik az ideiglenes különbözetből, azaz a könyv szerinti értékcsökkenés és az adó szerinti értékcsökkenés közötti különbségből. A fenti példában a halasztott adó 100 dolláron fog felmerülni.
Jövedelemadó könyvelés naplóbejegyzése
1. Nyereségadó biztosítása - A nyereségadó könyvelésbe vétele a Profit & Loss a / c terhelésével, amely a mérlegben a kötelezettség alatt jelenik meg.
2 . Előleg jövedelemadó befizetés - Az előleg jövedelemadó a mérleg Eszközök alatt jelenik meg.
Halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek
A halasztott adó kétféle - halasztott adó vagyon és halasztott adó kötelezettség.
# 1 - Halasztott adó vagyon (DTA) - A DTA akkor keletkezik, amikor a könyv szerinti nyereség kisebb, mint az adó szerint számított nyereség. Ezt megértjük az alábbi példával. Az Eg- X Kft. Nyeresége az eredménykimutatás szerint 5000 dollár, mielőtt az értékcsökkenés hatását megadná, és amortizációs ráta szerint 20% a pénzügyi beszámolási célokra és 10% a jövedelemadó céljára.
- Nyereség a pénzügyi kimutatás szerint - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4 000 USD
- Nyereség az adózási cél szerint - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4500 USD
Mivel az adózási nyereség meghaladja a könyv szerinti nyereséget, ezért most több adót kell fizetnünk, és a jövőben kevesebb adót kell fizetni, és ennek következtében a DTA felmerül, és a DTA (4500 USD - 4 000 USD) lesz *
# 2 - Halasztott adókötelezettségek (DTL) - A DTL akkor keletkezik, amikor a könyv szerinti nyereség meghaladja az adóként számított nyereséget. Ezt megértjük az alábbi példával.
Például az X Kft. 5000 dolláros nyereséggel rendelkezik, miután figyelembe vette az 500 dolláros kamatkövetelést, de a jövedelemadónként a kamat akkor fizetendő, amikor ténylegesen megkapta.
- Nyereség a pénzügyi kimutatás szerint - 5000 USD
- Nyereség az adózási cél szerint - 5000 USD - 500 USD = 4500
Mivel az adónyereség kisebb, mint a könyv szerinti nyereség, ezért most kevesebb adót kell fizetnünk, és a jövőben több adó keletkezik és ennek következtében DTL keletkezik, és a DTL lesz (5000–4000 USD) * Adókulcs
Halasztott adó elismerése
A halasztott adókövetelések a számviteli könyvekben kerülnek elszámolásra az a / c eredmény jóváírásával, az eltérő adókötelezettségek pedig az a / c eredmény terhelésével
A naplóbejegyzések a következők:
Előny
- Ha egy gazdálkodó egység adóelszámolást folytat, az segít az adóbevallás benyújtásában.
- Az adóbevallás benyújtásakor megtakarítja a gazdasági egységek számításának idejét.
- Egy gazdasági egység végezhet adótervezést.
- Csak egy könyvelési rendszer fenntartásával megtakaríthatja a munkaerő és a könyvelési szoftver költségeit.
Hátrányok
- Csak egy kisvállalkozás vezethet csak adóelszámolást.
- Nem ad megfelelő képet a működési költségről és hasznról.
- Azok a vállalatok, amelyeknek könyvvizsgálói tevékenységet igényelnek, nem követhetik csak a jövedelemadó elszámolási módszerét.
Következtetés
A fentiek elolvasása után megértettük, hogy különbség van a számviteli nyereség és az adóköteles nyereség között. A jövedelemadó szerinti nyereség elérése előtt meg kell értenünk a jövedelemadó rendelkezéseit, és ki kell számolnunk az adóköteles nyereséget. Ha a gazdálkodó egység követi az adóelszámolási rendszert, akkor az év végén nem kell elvégeznie az adóköteles nyereség kiszámítását, de ez csak azokra a szervezetekre korlátozódik, amelyekre a társaságokról szóló törvény nem alkalmazandó, vagy amelyeknek nem kell könyvelést vezetni számviteli standard szerint.
