Törvényszéki audit jelentése
A Forensic Audit egy gazdasági egység pénzügyi nyilvántartásának strukturált vizsgálata nyomozati úton annak bizonyítása érdekében, hogy a bírósági bírósági eljárások során felhasználhatók-e. Ez egy lépéssel előzi meg a belső ellenőrzést, és az ilyen ellenőrzést végző személynek ismernie kell a törvényeket és a jogi keretet, valamint a számviteli és könyvvizsgálati szakértelemmel.
A törvényszéki ellenőrzés lefolytatásának okai
# 1 - összeférhetetlenség
Amikor egy alkalmazott ilyen esetben a vállalat veszteségének árán személyes haszonszerzés céljából visszaél a pozíciójával, a törvényszéki audit képbe kerül.
Pl. A menedzser jóváhagyja az alkalmazott túlzott / nem kívánt kiadásait, akivel személyes kapcsolatai vannak. Ebben az esetben a menedzser anyagilag nem profitál ebből a tevékenységből, de személyes szempontból valamilyen tőkeáttételt szerez az alkalmazottjával szemben.
# 2 - Megvesztegetés
Megvesztegetés egy olyan szervezetben, amely pénzt kínál vagy drága ajándékokat ad a dolgok elvégzéséért vagy a helyzet javáért.
Például a beszerzési részleg vezetője jóváhagyja az adott szállítótól való vásárlást, aki az anyagot magasabb vagy alacsonyabb költségekkel szállítja, mint más szállítókhoz képest. Ennek ellenére a termék minősége nem jó, és ő kap némi kompenzációt attól a gyártótól.
# 3 - Eszközök visszaélése
Ez a leggyakoribb és legelterjedtebb csalási típus. Ezek az alkalmazottak a saját javukra visszaélnek a társaság eszközeivel.
Pl. A pénz felszabadítása hamis számlák benyújtása alapján. A vállalati eszközök személyes használatra történő felhasználása a leggyakoribb a vállalati írószerek, a vállalati készlet felhasználása annak bemutatásával, hogy az adott készlet sérült / lejárt (ez többnyire az FMCG vállalatoknál történt).
# 4 - A pénzügyi kimutatás félrevezetése
Ez a fajta csalás általában a társaság magasabb szintjén történik, ami azt mutatja, hogy a társaság jobb teljesítményt mutat a tényleges teljesítményhez képest, így a befektetők nem haboznak befektetni a társaságba, és a hitelezők könnyebben kínálhatnak hitelt alacsonyabb kamatlábbal. A felső vezetés számára előnyös lesz az is, ha a vállalat teljesítményén alapuló bónuszokat vagy ösztönzőket kap. Félrevezetés történhet úgy, hogy kevesebb tartalékot mutat fel a felhalmozott kiadásokkal vagy adósokkal szemben, elrejtve esetleges felelősséget, nem adva meg a megfelelő tájékoztatást arról az információról, amely befolyásolhatja a befektetőt vagy a hitelezőket.
A törvényszéki ellenőrzés lépései
A törvényszéki ellenőrzésnek négy lépése van:
- A nyomozás megtervezése
- Bizonyítékok gyűjtése
- Jelentés
- Bírósági eljárás
# 1 - A vizsgálat megtervezése
Az auditorok úgy tervezik meg a vizsgálatot, hogy semmi ne maradjon el, és az ellenőrzés célkitűzése megvalósul. Az alábbiakban bemutatunk néhány pontot, amelyet a könyvvizsgáló szem előtt tart:
- A végrehajtandó csalás azonosítása
- Az az időszak, amely alatt csalást hajtottak végre
- A csalás oka vagy a csalás kiváltó oka
- Ismerje meg azokat az alkalmazottakat, akik részt vesznek a csalásban
- A társaság pénzügyi vagy nem pénzügyi csalás miatt elszenvedett veszteség
- A bizonyítékgyűjtés a bírósági eljárás során csalással állapítható meg.
- Javaslatot tenni az ilyen típusú csalások jövőbeni megelőzése érdekében
# 2 - Bizonyítékok gyűjtése
Ez a törvényszéki auditok legfontosabb része. A csalás azonosítása után a könyvvizsgáló összegyűjti azokat a bizonyítékokat, amelyek igazolhatók és elfogadhatók a bíróságon, és ezeknek a dokumentumoknak oly módon kell lenniük, hogy tükrözzék, hogyan történt a csalás, ki cselekedett, és mekkora kárt szenvedett a társaság.
Példa - Tegyük fel, hogy egy eladó befejezte a nyersanyag beszerzését, és gyanítja, hogy rosszindulatú dolgok történtek a véglegesítés során, az auditor megvizsgálja és összegyűjti az alábbi dokumentumokat
- Ki hagyta jóvá az eladót
- A véglegesítéskor követték-e a vállalati politikát
- Más 3-4 szállítók árajánlata megtörtént vagy sem
- Ha ezt vesszük, akkor ezek az árajánlatok összehasonlítják-e egymással az árképzést és a minőséget
- A véglegesítést követően, hogy az eladó ugyanazt az anyagminőséget nyújtotta-e, vagy sem, amelyet a kiválasztáskor mutatott be;
# 3 - Jelentés
A fenti folyamat befejezése után a törvényszéki könyvvizsgáló jelentést készít, amely összefoglalja az ellenőrzését, hogy bemutassa a vezetőségnek / ügyfélnek. A jelentés az alábbi pontot tartalmazza:
- Megfigyelés / megállapítás az ellenőrzés során
- Összegyűjtött bizonyítékok igazolják a csalást
- Mennyi veszteséget szenvedett el a cég
- Hogyan hajtották végre a csalást
- Milyen lépéseket kell tenni az ilyen típusú csalások megakadályozása érdekében
Ennek alapján a Jelentés menedzsmentje eldöntheti, hogy bírósági eljárást indítanak-e vagy sem.
# 4 - Bírósági eljárás
Ha a vezetés úgy dönt, hogy bírósági eljárást indítanak a törvényszéki ellenőrzési jelentés alapján, akkor a könyvvizsgálónak az eljárás során is jelen kell lennie a bíróságon, hogy elmagyarázza, hogyan történt a csalás, és hogy a bizonyítékok miként támasztják alá nyilatkozatát. A törvényszéki könyvvizsgáló egyszerűsíti a könyvelési csalást is egyszerű nyelven, hogy mindenki könnyen érthesse.
Törvényszéki ellenőrzés és belső ellenőrzés
- Az igazságügyi ellenőrzést a csalás felderítésére végzik, ha bármi történt a cégben, míg belső ellenőrzést végeznek a számviteli vagy vállalati irányelvek megszűnésének megállapítására.
- A törvényszéki auditoroknak szakértelemmel kell rendelkezniük a törvényekkel kapcsolatban, bár ez a belső ellenőrök számára nem kötelező.
- A törvényszéki ellenőrzések során összegyűjtött bizonyítékok felhasználhatók bírósági eljárások során, míg a belső ellenőrzés során összegyűjtött bizonyítékok nem elfogadhatók a bírósági eljárásokban.
- Törvényszéki ellenőrzésre van szükség, ha felmerül a gyanú, hogy az alkalmazott szándékosan csal meg személyes haszonszerzés céljából. Ezzel szemben egy belső ellenőrzést rendszeres tevékenységként végeznek annak ellenőrzésére, hogy az összes számviteli politikát, számviteli standardot betartották-e, de a hibák nem történtek intenzíven.
Következtetés
Az igazságügyi ellenőrzésre egy meghatározott célra van szükség, például a csalás felderítéséhez vagy a pénzügyi kimutatások hamis bemutatásához, a múltbeli ügylet megvizsgálásával és olyan bizonyítékok gyűjtésével, amelyek igazolják, hogy csalás történt, és amelyeket bírósági eljárásban fel lehet használni. Míg a belső ellenőrzés alapvetően a megfelelésre, a politikákra, a számviteli standardokra és más ellenőrzésekre összpontosít, amelyeket a vállalatoknak működésük során be kell tartaniuk.
