Halasztott adókövetelések naplóbejegyzései
Ha egy vállalat túlfizetett vagy előleget fizetett egy adott pénzügyi periódusra, akkor a befizetett többletadó halasztott adókövetelés néven ismert, és naplóbejegyzése akkor jön létre, amikor különbség van az adóköteles jövedelem és a számviteli jövedelem között.
A halasztott adókövetelés a következő forgatókönyv lehet:
- Ha a könyv szerinti nyereség kisebb, mint az adóköteles nyereség. Ezután létrejön a halasztott adókövetelés.
- Ha a könyvek szerint veszteség van a számlákon, de a jövedelemadó szabályai szerint a társaság nyereséget mutat, akkor az adót meg kell fizetni, és halasztott adókövetelések alá kerül, amelyek felhasználhatók a jövő évi adófizetésre.
Példák halasztott adóalap-naplóbejegyzésekre
Tegyük fel, hogy cége 30 000 dollárért vásárolt egy eszközt, amelyet 3 év alatt egyenes sorban könyvben lehet amortizálni, megtakarítási érték nélkül. Egyes adózási szabályok miatt azonban adózási szempontból ez az eszköz teljes mértékben amortizálható az első évben. Tegyük fel, hogy az adókulcs 30%, és a következő három évben az EBITDA évi 50 000 USD.
1. évben:
- EBITDA = 50 000 USD
- Könyvek szerinti értékcsökkenés = 30 000/3 = 10 000 USD
- Adózás előtti eredmény könyvenként = 50000–10000 = 40 000 USD
- Könyvenkénti adó = 40000 * 30% = 12 000 USD
De az adózási szabály szerint ez az eszköz az első években teljes mértékben amortizálható.
- Tehát az adózási szabályok szerint Adózás előtti eredmény = 50000-30000 = 20 000 USD
- Ténylegesen befizetett adó = 20 000 * 30% = 6 000 USD
Az adó- és számviteli szabályok miatt az első évben a cég több adót mutatott be, de a kisebb adót megfizette, ami azt jelenti, hogy halasztott adókötelezettséget hozott létre az 1. év könyvében.
- Halasztott adókötelezettség az 1. évben = 12000-6000 = 6000 USD
A halasztott adó elismeréséhez a következő naplóbejegyzést kell teljesíteni az 1. évben:
2. évben:
- A könyvenkénti adónak meg kell egyeznie = 12 000 USD
De tényszerűen az egész évben amortizálta az eszközt, tehát a második évben.
- Ténylegesen befizetett adó = 50 000 * 30% = 15 000 USD
Amint azt az Y2-ben láthatjuk, a tényleges befizetett adó meghaladja a könyvekben fizetendő adót, ami azt jelenti
- Halasztott adókövetelés Y2 = 15 000 -12 000 = 3 000 USD
A halasztott adókövetelés megjelenítéséhez a következő naplóbejegyzést kell teljesíteni a 2. évben:
3. év -
Ugyanígy a 3. évben is:
- Halasztott adókövetelés = 3000 USD
A halasztott adó elismeréséhez a következő naplóbejegyzést kell teljesíteni a 3. évben:
Most, ha ebben a három évben látja a teljes halasztott adókötelezettséget = 6000 USD és a halasztott adókövetelés = 3 000 USD + 3 000 USD = 6 000 USD, tehát az eszköz halasztott adókövetelésének életében és a halasztott adókötelezettség semmissé tette egymást.
| Részletek | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
| Értékcsökkenés a könyvelési könyv szerint (b) | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Adózás előtti eredmény a könyvelési könyvek szerint (ab) | 40 000 | 40 000 | 40 000 |
| Adó a könyvelési könyv szerint (30%) | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
| Amortizáció az adózási szabályok szerint | 30 000 | - | - |
| Tényleges adózás előtti eredmény | 20 000 | 50 000 | 50 000 |
| Ténylegesen befizetett adó (30%) | 6000 | 15 000 | 15 000 |
| Halasztott adókövetelés (kötelezettség) | (6000) | 3000 | 3000 |
A Microsoft halasztott jövedelemadó-kimutatása
A Microsoft Corp egy amerikai multinacionális vállalat, amelynek központja Washingtonban található. Olyan szoftverek fejlesztésével, gyártásával és licencelésével foglalkozik, mint a Microsoft Office. A 2018-as éves jelentés szerint éves bevétele 110,4 milliárd dollár.
Az alábbiakban bemutatjuk a halasztott adókövetelések és -követelések kimutatásának képernyőképét. Mint láthatjuk, a halasztott adóeszközt leginkább az „időbeli elhatárolások” és a „hitelátviteli források” képezték. A halasztott adókötelezettségek fő forrása a bevétel. 2017 és 2018 között a nettó halasztott adókövetelés -5 486 millióról 828 millió dollárra nőtt.
Forrás: https://www.microsoft.com
Amazon halasztott adó eszköz
Az Amazon egy amerikai multinacionális székhelyű Washington. Az Amazon elsődleges célja az e-kereskedelem, a felhőalapú számítástechnika és a mesterséges intelligencia. A 2018-as éves jelentés szerint éves bevétele 233 milliárd dollár. Az alábbiakban látható az Amazon halasztott adóeszközök és halasztott adókötelezettségek kimutatásának képernyőképe. A halasztott adókövetelések fő forrásai a veszteség-átvitel és a részvényalapú kompenzáció. A halasztott adókötelezettségek legfőbb forrása az "értékcsökkenés és amortizáció". 2017 és 2018 között a nettó halasztott adókötelezettségek 197 millió dollárról 544 millió dollárra nőttek.
Forrás: https://ir.aboutamazon.com
Előnyök
- Pusztán törvényes, hogy a társaság különböző számlákat mutasson be adózási és számviteli célból. Tehát ennek a halasztott adófunkciónak a használatával a társaság kevesebb adót fizethet, amikor látja a kisebb profitot, és elhalasztja az adófizetést az elkövetkező évekre, amikor a profit nő.
Hátrányok
- A halasztott adókövetelések naplóbejegyzése befolyásolhatja a társaság pénzforgalmát a következő években. Tehát egy vállalatnak ezt a jövőbeni készpénz szem előtt tartásával kell felhasználnia.
- A társaság pénzügyi beszámolójának tanulmányozása közben a befektető becsaphatja magát, ha megnézi a társaság nettó jövedelmét, anélkül, hogy a halasztott adókövetelések és -követelések hatását vizsgálná.
- Bár ez törvényszerű, a vállalatok alkalmazhatnak néhány illegális módszert annak előnyeinek kihasználására.
Következtetés
A halasztott adókövetelések vagy -kötelezettségek megértése és alkalmazása során a vállalatok és a befektetők számára fontos elemezni és megérteni annak jövőbeli cash flow-hatását. A jövőbeli cash flow-t befolyásolhatják a halasztott adókövetelések vagy -kötelezettségek. Ha a halasztott adókötelezettség növekszik, az azt jelenti, hogy készpénzforrás és fordítva. Tehát ennek a halasztott adónak az elemzése segít annak felmérésében, hogy az egyenleg hol halad előre.
