Szolgáltatás számviteli értelemben
A számviteli céltartalék a vállalkozás által a jelenlegi és a jövőbeli kötelezettségekre elkülönített összegre vagy kötelezettségre vonatkozik. A céltartalék jellegüknél fogva a múltban és a jelenben bekövetkezett események jövőjéhez kapcsolódó várható veszteség becslése. A céltartalékok kiszámítása a bankok és pénzügyi intézmények előre meghatározott szabályozási irányelveinek betartásával történik; ezeket azonban bármely vállalkozás vállalhatja behajthatatlan tartozások vagy bármely más jövőbeni felelősség ellen.
Jellemzők
- Mindig olyan jövőbeni kötelezettséggel jár, amely bizonytalan és nem számszerűsíthető teljes mértékben;
- Mindig a vállalkozás profitjának csökkenéséhez vezet.
- A vállalkozás kötelezettségét képviseli, és a mérlegben a kötelezettségoldal részét képezi.
- Bizonyos szabályozási irányelvek alapján történik (például a bankok biztosítják a BASEL-irányelvek alapján), vagy a történelmi üzleti gyakorlatnak megfelelően (más üzletág esetén).
- Olyan esetekben hajtják végre, amikor valószínű az alapok kiáramlása, vagy bizonyos követelések késedelmekkel fognak szembesülni.
A számviteli ellátás típusai
Különböző típusú rendelkezések vannak létrehozva a szokásos üzleti tevékenység során. Vannak, akik egy adott vállalkozásra korlátozódnak, míg mások az üzleti típusokra. Itt vannak a leggyakoribb típusok -
- Tartaléktartozások: Ez magában foglalja a vállalkozások által a szokásos üzleti tevékenység során a múltbeli átlagok alapján megállapított behajthatatlan adósságokra képzett céltartalékokat.
- Garancia: Ide tartoznak a vállalkozás által a vállalkozás által meghosszabbított szavatosságra vonatkozó rendelkezések.
- Adózás: Ez magában foglalja a vállalkozás által a jövedelemadó-szabályoknak megfelelően megszerzett jövedelem alapján kiszámított adókötelezettségből származó tartalékot.
- Eszközosztály: Ez a típusú céltartalékképzés a bankokra és a pénzügyi intézményekre korlátozódik, ahol a fennálló hitelérték bizonyos százalékát céltartalékként osztják fel. Az elosztandó százalékos összeg változik és növekszik, mivel az eszköz (azaz a hitel) nem teljesít, és a normál kategóriából a nem megfelelő kategóriába, a kétes és veszteséges eszközhöz kerül.
Hogyan lehet létrehozni egy tartalékot a könyvelésben?
Ez egy kétlépcsős folyamat, nevezetesen:
- Határozza meg a tartalék összegét, amely ismét különféle tényezőktől függ, és az ipar és az üzleti élet számára változó az egyes joghatóságok között.
- Az 1. lépésben kiszámított céltartalék összegének számviteli kezelése, amely magában foglalja a céltartalék-költségek terhelését az eredménykimutatásból, és egy kötelezettség mérleg létrehozását a vállalkozás mérlege alapján.
Magyarázzuk el a két lépést egy hipotetikus példa segítségével.
Az ABC Bank 100 000 dollár összegű határidős hitelt nyújtott az XYZ számára, amely havi 1200 dolláros időszakos fizetést igényel. Az XYZ az elmúlt három hónapban nem fizette a díjakat, és ennek megfelelően az ABC Bank a számlát nemteljesítő eszközként (NPA) minősítette, és az említett futamidős hitelre céltartalékot képzett, amely a hitel összegének 20% -ának, azaz 20% -nak felel meg. 100 000 dollárból, ami 20000 dollár.
Így az első lépésben a céltartalék összege 20000 USD.
Most ezt a 20000 dolláros összeget terhelik az eredménykimutatásban, és a mérlegben egy külön tartalék számla jön létre, amely megegyezik azzal az összeggel.
Példák
Az év garanciával rendelkező légkondicionálókat árusító társaságnak bizonyos összeget el kell különítenie a garanciális időszak során felmerülő esetleges károk fedezetéül. A vállalat az ilyen légkondicionálókra vonatkozó múltbeli káradatok alapján határozza meg a céltartalék összegét. Ezt az összeget terhelik az eredménykimutatásból, ezzel csökkentve a nyereséget. Az év végén, ha a tényleges követelések kisebbek, mint a céltartalék összege, az egyenleg összege visszafordul, ezáltal lemondva a céltartalék-felelősségről.
Az A bank a következő három hitelt nyújtotta az alábbiakban részletezett adatokkal:
Az A banknak 20% -os céltartalékot kell képeznie a fenti kölcsönök fennálló összegére, mivel a fizetés 90 napon túl túllépte az esedékességet, ezáltal besorolja azokat a nem teljesítő eszközökbe.
Így az A bank 56000 dolláros céltartalékot hoz létre az eredménykimutatás megterhelésével és a mérlegszámlán a Céltartalékok címsor alatti felelősség létrehozásával.
Hogyan kell használni a rendelkezést?
A céltartalék a jövőbeli kötelezettségek vagy bizonytalan események bekövetkeztének párnájaként szolgál. Ahelyett, hogy egyszerre befolyásolná az eredménykimutatást, a céltartalék segít az üzleti életben egy süllyedő alap típusú felelősségszámla létrehozásában a mérlegben az ilyen eseményekkel szembeni eligazodás érdekében.
Minden vállalkozás hajlamos a tartozásokra, az adókötelezettségekre és így tovább, és ezeket a kiadásokat nem lehet megbízhatóan megbecsülni már az elején, és így jön létre a céltartalék azáltal, hogy segít a vállalkozásoknak jobban kezelni az ilyen előre nem látható, de bizonyos eseményeket.
Mikor kell félretenni a céltartalékot?
A tartalék félretehető, amikor kikristályosodik a tényleges esemény, amelyhez a szolgáltatókat létrehozzák. Továbbá megfordítható, ha a tényleges felelősség kisebb lesz, mint a céltartalék. Ez akkor fordulhat elő, amikor a vártnál nagyobb behajtás, a vártnál alacsonyabb követelések vannak stb.
