Valós értékű számviteli meghatározás
A valós érték elszámolása az a folyamat, amikor a pénzügyi kimutatásokban szereplő tételeket aktuális értékelésükben, azaz a valós értékben tartják. A Mark to Market mechanizmust meghatározott időszakokban alkalmazzák a pénzügyi kimutatásokban szereplő tételek értékének megváltoztatására és a piaci valós értékük szerinti megjelenítésére. Amikor egy adott tétel valós értéken jelenik meg, akkor a rendszeres nem realizált nyereség / veszteség az eredménykimutatásban jelenik meg.
Jellemzők
# 1 - Piac
A valós érték változása a teljes piactól függ, ha egy adott terméket a valós értékétől eltérő áron adják el, akkor a tétel valós értéke az adott ügylet miatt nem változik. A valós értéket a piac határozza meg, tehát összességében mennyit hajlandó mindenki fizetni egy adott tételért
# 2 - Tartási időszak
A valós érték akkor kerül meghatározásra, amikor az elem tulajdonosa nem rohan az értékpapír eladásával. A rohanás során a tulajdonos készen áll arra, hogy kedvezményes áron értékesítse a terméket. Tehát a valós érték elszámolása feltételezi, hogy a valós értéket olyan személyek határozzák meg, akik hajlandók hosszú ideig tartani az elemet
# 3 - Jövőbeli pénzáramlások
Az eszköz valós értékét az eszköz által generált összes jövőbeni cash flow jelenértéke alapján határozzák meg. Tehát ez a jellemző segít az eszközök semleges árazásában.
# 4 - Rendezett tranzakció
A tranzakciónak nyilvános piacon kell történnie, ahol mindenki láthatja a kereskedelmet és részt vehet. A zárt ajtókon belül zajló tranzakciókra nem lesz szükség a valós érték árazására. Tehát a valós értékű árképzésben nem lehet olyan külső tényező, amely befolyásolja az árat.
# 5 - Dátum megemlítve
A valós értéket mindig egy adott napon állva számolják. Tehát a valós érték minden nap megváltozhat, mivel a piaci viszonyok nem stagnálnak.
Példák a valós érték könyvelésére
1. példa
X úr egy Road Roller vásárlását tervezi. A Road Roller éves bevételét az alábbiakban említjük -
- 1. év: 80 000 dollár
- 2. év: 50 000 dollár
- 3. év: 200 000 dollár
- 4. év: 100 000 USD
- 5. év: 200 000 dollár
A piacon futó kamatláb 5%. A Roller élettartama öt év. Számítsa ki az eszköz valós értékét
Megoldás
Az eszköz valós értékének annak a képességnek kell lennie, hogy a kamatláb kiigazítását követően egész életében hozamot tudjon elérni.
1. lépés - A Road Roller teljes bevétele
- = 80 000 USD + 50 000 USD + 200 000 USD + 100 000 USD + 200 000 USD
- = 630 000 USD
2. lépés - Számítsa ki a jövőbeli cash-flow jelenértékét
Vigye az összes fizetést, amelyet a jövőben fog kapni, a 0. évre. Tehát engedje le a cash-flow-kat a piacon érvényes kamatlábbal.
- 1. év - A pénzforgalom jelenértéke 80 000 USD = 80 000 / 1,05 = 76 190
- 2. év - A pénzforgalom jelenértéke 50 000 USD = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- 3. év - A pénzforgalom jelenértéke 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. év - A pénzforgalom jelenértéke 100 000 USD = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5. év - A pénzforgalom jelenértéke 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
A teljes jelenérték kiszámítása
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Összes jelenérték (valós érték) = 533 285 USD
Tehát X úrnak 533 285 dollárt kell nyilvántartania az eszköz értékéből a mérleg eszközoldalán.
2. példa
Y úr 2019 novemberében 100 000 dollár értékű származtatott ügyletet vásárolt. A szerződés három hónapra szól. A számviteli év januárban kezdődik. December végén a szerződés értéke 90 000 dollár. Hogyan fogja megmutatni Y úr ezt a változást, ha a valós érték könyvelését követi?
Megoldás
Mivel Y úr követi a valós érték könyvelését, ezért a pénzügyi év végén be kell mutatnia a piaci értéket. Az év végén a szerződés valós értéke alacsonyabb, mint amit a mérleg mutat. Tehát Y úrnak nem realizált, 10 000 dolláros veszteséget kell elszámolnia az eredménykimutatásban, és 10 000 dollárral kell csökkentenie a mérlegben szereplő szerződés értékét.
2019 november
Mérlegben - 100 000 USD szerződés
2020 január
Mérlegben - 90 000 USD szerződés
Eredménykimutatásban = Nem realizált veszteség 10 000 USD
Valós értékű könyvelés a korábbi költségekkel szemben
- A valós értékű könyvelés a legfogulatlanabb könyvelési forma, amelyet a modern számviteli standardok elfogadnak
- A valós érték elszámolása volatilitást hoz a számviteli kimutatásokban, például a mérlegben, valamint az eredményben, mert az eredmény minden időszak után kimutatható. Ezzel szemben a történeti számvitel stabilan tartja a mérleget és az eredményt, mivel nincs nyom a piacon, és a kimutatásokban szereplő érték rögzített marad.
- A valós érték elszámolása a mérleget reálisabbá teszi, mint a mérlegben szereplő árak, míg a korábbi költségelszámolás elavult árképzés. A Pénzügyi kimutatásokban ezen elszámolás alatt szereplő érték nem megbízható. A korábbi elszámolás szerint a vételérték állandó marad, függetlenül a piaci tényleges ártól.
Előnyök és hátrányok
Előnyök
- A valós érték elszámolása tükrözi a mérleg tételeinek aktuális árait. Tehát a mérleg nagyon frissül, és feltárja az egység valós képét
- A rendszeres piaci árképzés segít az érdekelt feleknek abban, hogy képet kapjanak a tényleges nyereségről / veszteségről, mivel a nem realizált nyereség / veszteség ebben a rendszerben megjelölésre kerül
- Mivel a valós értéket használják, így a vezetés nem tud játszani az árképzéssel, és a könyvvizsgáló könnyen ellenőrizheti az árakat
Hátrányok
- A valós érték meghatározása időnként fájdalmas. Ha túl sok vevő és eladó nem áll rendelkezésre, akkor a valós érték meghatározása nehéz.
- A menedzsment játszhat a nyereséggel egy nem realizált nyereség bemutatásával, amely nem biztos, hogy fennmarad az eszköz tényleges értékesítése során.
- A valós érték olyan volatilitást idéz elő a pénzügyi kimutatásokban, amelyet sok befektető nem szeret. A befektetők a stabil mérleget részesítik előnyben, amelyben megbízhatnak.
Következtetés
A valós érték könyvelését a modern számvitel elfogadja, mivel ez a vállalat valós képét mutatja. És lassan a számviteli standardok haladnak felé. A valós értéket hatékonyan kell kiszámítani; a számításban nem szabad manipulálni.
