Mi a 2002. évi Sarbanes-Oxley Act?
A 2002. évi Sarbanes-Oxley Act (Sox) törvényt az Egyesült Államok szövetségi törvénye fogadta el a vállalatirányítás fokozása érdekében, megerősítve a pénzügyi és tőkepiacokat, valamint fokozva a pénzügyi beszámolási információk általános felhasználói bizalmát és megvédve a befektetőket az olyan botrányoktól, mint a Az Enron, a WorldCom és a Tyco.
A Sarbanes-Oxley törvény háttere
- A törvény kötelező minden olyan társaság számára, amelynek amerikai tőzsdei jegyzése van.
- A törvény létrehozta a nyilvános társaságok számviteli felügyeleti tanácsát (PCAOB), kibővítette a vállalati felelősség körét, valamint az auditorok és az ellenőrző bizottság szerepét is.
- Ez a törvény továbbá a pénzügyi kimutatások teljes és pontos közzétételét javasolta, és különféle szankciókat írt elő a vállalati szektorban a téves vagy csalárd pénzügyi információkért.
A 2002. évi Sox törvény 404. szakaszának alkotóelemei
A törvény 404. cikke előírja, hogy az éves pénzügyi kimutatásoknak tartalmazniuk kell:
- Nyilatkozat, amely hangsúlyozza a vezetés felelősségét a pénzügyi beszámolók belső ellenőrzésének eredményességéért.
- A vezetőség következtetése a pénzügyi beszámolók belső ellenőrzésének hatékonyságáról
- Bármely lényeges gyengeség felfedése.
- Külső könyvvizsgálóink tanúsítása a pénzügyi beszámolók belső ellenőrzésének hatékonyságáról
Következmények
- Büntetőjogi szankciók - bárki:
- igazolja, hogy az éves jelentésben szereplő pontatlan állítás 1 000 000 USD vagy 10 év börtönbüntetésre vagy VAN MINDKÉT
- szándékosan igazolja az éves jelentés pontatlan állítását, 5 000 000 USD-ig vagy 20 évig terjedő szabadságvesztésre büntetik VAGY MINDKÉT
- Hírnév károsodása
- Bírságok / büntetések
- A részvényérték csökkenése
Hat lépés az éves Sarbanes Oxley Sox törvényről
A Sarbanes Oxley előírja, hogy a pénzügyi beszámolás (ICOFR) belső ellenőrzését évente értékeljék. A SOX auditok tehát egy éves tesztelési ciklust követnek, amely lefedi az alábbi területeket. A ciklus általában minden évben lezárul az éves jelentés megjelenése előtt.
# 1 - Hatókör
Az S404 követelményeinek való megfelelés érdekében a vezetésnek meg kell határoznia a pénzügyi jelentések feletti belső ellenőrzések körét és a megfelelés eléréséhez szükséges tevékenységeket. Ez magában foglalja a lényegességi küszöbök meghatározását, valamint azon folyamatok és kontrollok azonosítását, amelyeket tesztelni kell az ICOFR hatékonyságának bizonyítása érdekében. Például egy Bank kulcsfontosságú Sox-folyamatai magukban foglalják a hitelkockázatok közzétételét, a likviditási és szegmensjelentéseket, a valós értékre vonatkozó közzétételeket stb.
# 2 - Dokumentáció
A dokumentációnak ki kell terjednie az azonosított kritikus pénzügyi beszámolási kockázatokra és a legfontosabb ellenőrzésekre, valamint a kritikus ellenőrzések hatékony működésének támogatására szolgáló bizonyítékokra.
# 3 - Tesztelés
Az ICOFR hatékonyságának támogatása és véleményezése érdekében a menedzsmentnek el kell végeznie a hatókörű folyamatok tervezési hatékonyságának értékelését (DEA) és a SOX Controls működési hatékonysági tesztjeit (OET).
# 4 - Kiadásértékelés
Az ICOFR-re hatással lévő összes nyitott kérdést fel kell mérni, hogy meghatározzuk azok lehetséges hatásait és valószínűségét, hogy a pénzügyi kimutatásokban lényeges hibás állításokat okoznak.
# 5 - kármentesítés
A probléma tulajdonosainak a probléma besorolása alapján prioritásként kell kezelniük a helyrehozás ellenőrzési kérdéseit. Ki kell dolgozniuk egy helyreállítási tervet és kezelniük kell a megvalósítást, és miután egy problémát orvosoltak, az ellenőrzéseket újra tesztelni kell, hogy biztosítsák az alapul szolgáló probléma sikeres kezelését.
# 6 - Az ICOFR hatékonyságának értékelése
A menedzsment S404 ellenőrzési kérdéseinek áttekintése alátámasztja az ICOFR hatékonyságáról szóló éves következtetést. Ez az áttekintés egész évben elkészül, és ugyanezt éves igazolással ismertetjük az éves jelentés igazgatói jelentésében.
Hogyan végezzük a Sox vezérlők működési hatékonyságának tesztelését?
- Annak értékelése, hogy az ellenőrzés a lényeges hibás állítások kockázatát kezeli-e a vonatkozó állításoknak a szándék szerint;
- Annak értékelése, hogy az előző év és az előrejelzés adatainak felhasználása megfelelő alap-e az elvárások megállapításához a lehetséges téves állítások azonosításához;
- Annak értékelése, hogy a vizsgálati különbségek azonosításához használt kritériumok megfelelő szinten vannak-e meghatározva annak lehetővé tétele érdekében, hogy az ellenőrzést végző üzemeltető felismerje a pénzügyi kimutatások szempontjából lényeges hibás állításokat, külön-külön vagy más hibás állításokkal kombinálva;
- A vezérlés üzemeltetőjének kompetenciáinak értékelése;
- Annak értékelése, hogy a kontroll elég gyakran működik-e a téves állítások megelőzésére vagy felderítésére, még mielőtt azok érdemben befolyásolnák a pénzügyi kimutatásokat;
- A vezérlés kiválasztott műveleteihez a vezérlő operátor által az elemzés során felhasznált információk megszerzése, a vezérlő operátor által a jelentős különbségek kivizsgálására tett lépések megértése, az elemzés újrafeldolgozása;
Előnyök
- Ennek a cselekedetnek a legjelentősebb előnye, hogy a Sox által lefedett vállalatok nem rejthetnek el semmi lényeges dolgot a részvényesek és a különféle érdekeltek elől, mert a pénzügyi kimutatásokat egy harmadik fél ellenőrzi.
- A második legjelentősebb előny a szervezeten belüli belső ellenőrzésekre helyezett nagyobb hangsúly, az egyes kontrollok megfelelő tervezésének és működési hatékonyságának vizsgálatával.
Hátrányok / korlátozások
- A legjelentősebb hátrány, ha a kisvállalkozások számára további költségterhelés jelentkezik, mivel a Sox-törvény nem ír elő semmilyen küszöbértéket a kisebb és nagyobb vállalatok számára, míg a nagyobb vállalatok különféle erőforrásokkal rendelkeznek ahhoz, hogy a Sox-nak megfeleljenek, külön költség nélkül. további megfelelési költségek.
- További hátrány a megnövekedett megfelelési díj, amelyet a társaság által kijelölt külső auditoroknak fizetnek a Sox-ellenőrzések során általuk elvégzett további megfelelőségi eljárások miatt.
Lényeges megjegyzendő megjegyzések a Sarbanes Oxley Act változásával kapcsolatban
A 2002. évi Sarbanes Oxley Act (SOX) törvények az elmúlt 15 évben számos változáson mentek keresztül az összes kiskapu betömése és a vállalatok jobb megfelelés érdekében. Míg a következő 15 évre tekintünk, auditorokra, vállalatokra, szabályozókra és különböző érdekelt felekre van szükség ahhoz, hogy lépést tartsanak a piaci forgatókönyvek változásával, ami nagyon dinamikus. Számos új területen lehet elgondolkodni, mint például az audit technológiája, a pénzügyi beszámolási standardok és a gördülékenyebb beszámolás minden szinten.
Következtetés
A fentiek elolvasásával arra a következtetésre juthatunk, hogy a Sarbanes Oxley (SOX) törvény elősegíti a jobb megfelelés, a teljes és pontos pénzügyi kimutatások közzétételét, további felelősséget ró a menedzsmentre a pénzügyi kimutatások hitelességéért, bár a megfelelés további költségterheket jelent a kisebb vállalatok számára és megnövekedett költségeket jelent. a szabályozók irányítása, de segít elérni a végső célt: a befektetők fokozottabb bizalmát a pénzügyi beszámolási információk iránt és a vezetői csalások csökkentését.
