A varianciaanalízis képlete segít kiszámítani és megvizsgálni a vállalkozás által elvárt standard számok és az általuk elért tényleges számok közötti különbséget, és kiszámításához a vállalkozás által elvárt standard számok által elért tényleges számot kell levonni.
Mi az a varianciaanalízis képlete?
A varianciaanalízis az eltérések miatti vizsgálatra utal a vállalat költségvetésében meghatározott normáktól való pénzügyi teljesítmény tekintetében. Segíti a vállalat vezetését, hogy szemmel tartsa és ellenőrizze működési teljesítményét.
A varianciaanalízis sok változóra alkalmazható, de általában és nagyjából a következő különböző típusokba sorolhatók:
- Anyagi variancia
- Változó rezsi variancia
- Munkaerő-eltérés
- Értékesítési variancia
- Rögzített rezsi szórás
Az alábbiakban bemutatunk néhány varianciaanalízis-képletet, amelyeket alkalmazni lehet:
- Anyagköltség-variancia képlet = standard költség - tényleges költség = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Munkaerő-eltérési képlet = szokásos bérek - tényleges bérek = (SH * SP) - (AH * AP)
- Változó rezsi variancia képlete = Standard változó rezsi - tényleges változó rezsi = (SR - AR) * AO.
- Rögzített rezsi variancia képlet = (AO * SR) - tényleges fix rezsi.
- Értékesítési variancia képlete = (BQ * BP) - (AQ * AP)
MEGJEGYZÉSEK:
Hol,
- SQ = a tényleges kimenet standard mennyisége,
- SP = standard ár
- AQ = tényleges mennyiség
- AP = tényleges ár
- SH = Normál órák
- AH = Tényleges órák
- SR = Normál Díj
- AR = tényleges ráta
- AO = tényleges kimenet
- BQ = Költségvetési mennyiség
- BP = Költségvetési ár
A varianciaanalízis képletének magyarázata
A varianciaanalízis képletének különböző aspektusai vannak, amint azt fentebb említettük. A közvetlen anyag standard költségének és a közvetlen anyag tényleges költségének a különbségét, amelyet a vállalat a gyártásához használ, anyagvarianciának (költségvariancának) nevezhetjük. Minden képlet első tagja egy beállított szabványhoz kapcsolódik, a második kifejezés pedig minden képlet állapotában aktuális, és a különbség megadja, hogy ez a variancia kedvező vagy hátrányos-e. Ha az eredmény pozitív, ez kedvező, szemben a negatív eredménnyel.
Példák a varianciaanalízis képletére (Excel sablonnal)
Nézzük meg a Variance Analysis Formula néhány egyszerű és haladó példáját, hogy jobban megértsük.
1. példa
Az alábbiakban összefoglaljuk az ABC Ltd. kivonatát, amely acélgyártással foglalkozik. Anyag- és munkaerő-varianciaanalízist kell végeznie.
Az alábbiakban adunk adatokat a varianciaanalízis kiszámításához.
Az AO standard mennyiségének kiszámítása
Az AO standard órájának kiszámítása
Anyagköltség-variancia kiszámítása
Anyagköltség-variancia képlet = standard költség - tényleges költség
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Az anyagköltség-eltérés a következő lesz:
= 2080 (kedvező)
A munka szórásának kiszámítása
Munkaügyi variancia képlet = standard bérek - tényleges bérek
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
A munkaerő-szórás -
= 640 (káros)
MEGJEGYZÉS: Ha a varianciaanalízisben negatív szám szerepel, akkor azt Negatívnak kell írni, és nem negatívnak.2. példa
A rézkábelek gyártásában elismert vállalat, a Prashant iparág aggódik tényleges teljesítménye miatt a rezsiköltségek növekedése miatt, és megadta Önnek az alábbi adatokat, és felkérte, hogy végezzen rezsianalízist mind fix, mind változó jellegűek esetében.
Az alábbiakban adunk adatokat a varianciaanalízis kiszámításához.
A változó rezsi variancia kiszámítása
Változó rezsi variancia = Normál változó rezsi - Tényleges változó rezsi = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
A változó rezsi variancia a következő lesz:
= 160 (nem megfelelő)
A fix rezsi variancia kiszámítása
Rögzített rezsi variancia = (AO * SR) - tényleges fix rezsi
= (80 * 25) - 2500
Rögzített rezsi szórás lesz -
= 500 (káros)
3. példa
A Silver kft megpróbálta elemezni a teljesítménnyel kapcsolatos kérdését, mivel nem képes elemezni, hogy miért hiányzik az utcai becslés szerinti nyereség elérésével, és az első vizsgálat során megállapította, hogy működési eredménye évről évre ingadozik. Ezért ennek oka a bruttó nyereség volt, ezért úgy döntött, hogy felülvizsgálja a termeléssel kapcsolatos esetleges kérdéseit. Önnek el kell végeznie az összes varianciaanalízist és tanácsot kell adnia a Silver ltd vezetőségének, ahol a probléma áll.
Az alábbiakban adunk adatokat a varianciaanalízis kiszámításához.
Az AO standard mennyiségének kiszámítása
Az AO standard órájának kiszámítása
Anyagköltség-variancia kiszámítása
Anyagköltség-variancia képlet = standard költség - tényleges költség
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Az anyagköltség-eltérés a következő lesz:
= 6966 (nem megfelelő)
A munka variancia képletének kiszámítása
Munkaügyi variancia képlet = standard bérek - tényleges bérek
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
A munkaerő-szórás -
= 9420 (kedvező)
A változó rezsi variancia kiszámítása
Változó rezsi variancia = Normál változó rezsi - Tényleges változó rezsi = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
A változó rezsi variancia a következő lesz:
= 1350 (kedvező)
A fix rezsi variancia kiszámítása
Rögzített rezsi variancia = (AO * SR) - tényleges fix rezsi
= (2700 * 2) - 7000
Rögzített rezsi szórás lesz -
= 1600 (hátrány)
Értékesítési variancia kiszámítása
Értékesítési variancia = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Értékesítési eltérés lesz -
= 850 (káros)
Relevancia és felhasználás
Elmondható, hogy a varianciaanalízis magában foglalja a költségvetésben szereplő eltérések különböző okainak elkülönítését a tényleges eredményekhez képest. A varianciaanalízis kivételesen segíti a menedzsmentet azáltal, hogy ábrázolja a standardoktól való összes eltérést, amely befolyásolja a cég pénzügyi teljesítményét. Ha a varianciaanalízist nem hajtják végre, akkor az ilyen kivételek késleltethetik a vezetés intézkedéseit, amire az adott helyzetben nagyon szükség volt. A különböző részlegekhez rendelt felelősségek teljesítőképességét megmérik, majd ezt a szabványok alapján értékelik a közvetlen irányítása alá tartozó területek tekintetében.
