Mik az elengedhetetlen kreditek?
Az adójóváírás lényegében olyan adó, amelyet a társaságok vagy vállalatok fizetnek az osztalékfizetés felosztása előtt, tehát a részvényesek adójóváírást kapnak, és adóstruktúrájuktól függően visszatérítést vagy jövedelemadójuk arányos csökkentését kaphatják; ez is segít elkerülni a kettős adóztatást, mivel a vállalatok már az osztalék felosztása előtt megfizetik az adókat.
Magyarázat
1987-ben fejlesztették ki, és nagyon jól ismeri az ausztrál adórendszert. Ezt a fogalmat imputációs jóváírásnak is nevezik, a társaság osztalékként osztja szét a nyereséget a részvényesek között, és a nyereség adóköteles, így a társaság előzetesen megfizeti az adókat, és a részvényesek adókedvezményben részesülnek, ha az egyéni adókulcs eltér a vállalattól.
A felosztott osztalékokat Franked osztaléknak nevezik, és az osztalékhoz Franked hitel tartozik. Mivel ez az egyéni adókulcstól függ, az egyéni adókulcs növekedésével csökken - az egyéni adókulcs alacsonyabb a frankírozási jóváírásoknál és fordítva. Ezután van egy másik fogalom, amelyet Holding periodnak neveznek, ami azt jelenti, hogy a részvényeseknek a részvényeket minimális ideig kell birtokolniuk ahhoz, hogy megszerezzék a nekik kiosztott frankírozási krediteket.
Tehát bizonyos értelemben a frankhitelek elősegítik a hosszú távú tőkebefektetést, mivel a részvényesek megkapják az ilyen hitelek és osztalékok tőkeáttételét, ez arra ösztönzi őket, hogy hosszú távon fektessenek be a társaságba saját tőkébe, és a társaság viszont felhasználhatja ezeket az alapokat további terjeszkedés.
Képlet
- Az előleg jóváírása az egyéni adómértéktől függ és személyenként eltér; ennek kiszámításához azonban van egy általános képletünk, amely segít megérteni az adókedvezmény összegét.
- Itt az osztalék összege az az összeg, amelyet a társaság osztalékként fizet.
- A társasági adó mértéke azt a kulcsot jelenti, amelyet a társaság jogosult fizetni az adótábla szerint.
- Tehát először, amikor elosztjuk az osztalék összegét (1- Társasági adó mértéke), akkor megkapjuk az adózás előtti osztalékot. Ezután a számítás második részében, amikor levonjuk az osztalék összegét, végül megkapjuk a Franking krediteket bármely magánszemély számára.
Hogyan lehet kiszámítani az eladási hiteleket?
- Az osztalék a nyereség egyik formája, és a nyereség adóköteles az adórendszer szerint a társasági adó feje alatt, és a társasági adó mértéke magasabb, mint az egyéni adókulcs.
- Tehát, amikor a társaság például 30% adót fizet az osztalék után, és felosztja a részvényesek között.
- A részvényes egyéni adókulcsa azonban 20%, tehát a különbség 10%, amely frankír hitelek formájában érkezik a részvényesekhez.
- A beérkező pontos összeget a fent tárgyalt képlet segítségével lehet kiszámítani; a visszatérítendő összeg adókedvezményként vagy beszámítási jóváírásként határozható meg.
Példa frankírozásra
Martin Sydney-ben él és diverzifikált portfólióval rendelkezik részvényekből és kötvényekből, de az összes befektetés belföldi, vagyis mindegyik ausztrál vállalat. A sok vállalat közül Martin a Kookaburra-ba fektetett be, amely egy ausztrál sportcég, amely krikettfelszereléseket gyárt, mint például kesztyű, párna, sisak, denevér stb. A Kookaburra szép nyereséget keresett a 2019-es évben, és úgy döntött, hogy egy részét osztalék formájában felosztja a részvényesek között. Mivel Martin részvényes, 700 AUD-t kap osztalékként a Kookaburra által fizetett 30% -os adó után. Martiné azonban 15% -os adósávba kerül, tehát a különbözet összege, amelyet Franking-hitelként kapott.
Tehát a számítások szerint Martin csak 150 AUD-t jogosult fizetni az osztalékadóként. A vállalat azonban 300 AUD-t fizetett. Ennélfogva a társaság 300 AUD-ot ad Martin Franking hitelének. Martin ezt a hitelt követelheti, miután levonta az egyéni AUD 150 AUD-t; ily módon vagy 150 AUD adó-visszatérítést kaphat, vagy pedig levonhatja a személyi jövedelemadó összegéből.
Hogyan működik?
Tehát három alapvető lépés van, amelyekben a Franking-kreditek működnek, és erről alább beszélünk:
- 1. lépés: A vállalat az első szakaszban kifizeti az osztalékot, mivel a nyereségadóból kifizetett osztalékokat a társaság már kifizette az adótáblázatuk szerint.
- 2. lépés: Az egyéni adókulcs és a társasági adó mértéke nem feltétlenül egyezik meg, így a különbségtől függően a részvényes frank jóváírást kap.
- 3. lépés: Az egyéni részvényes igényelheti ezeket a jóváírásokat, miközben egyéni adóját adó-visszatérítés vagy jövedelemadó-összegének csökkentése formájában nyújtja be.
Előnyök
- Sok előny közül az ausztrál kormány a legnagyobb előnynek azt találta, hogy elkerülje a kettős adóztatást. Ha a társaság már fizetett adót az osztalék után, akkor nincs szükség arra, hogy bármelyik részvényes fizesse ugyanezt.
- Emellett egységességet teremt a valódi hozamok elosztása között a részvényesek között, hogy senki ne fizessen többet, mint az adójuk.
- Végül a tartási időszak záradékával ösztönzi a hosszú távú befektetéseket, amelyek hosszú távon pozitív hozamra ösztönzik a részvényest.
