Mi a költség módszer?
A bekerülési módszer az egyik legkonzervatívabb módszer a befektetések elszámolására, ahol a befektetés az eredeti bekerülési értéken marad a mérlegben, ellentétben a valós értékkel vagy az átértékelési módszerrel, ahol a piaci tényezőket és különféle belső irányítási modelleket alkalmaznak a valós érték meghatározásához. Ezt a módszert számos pénzügyi eszköz, például befektetések és készlet / tárgyi eszközök elszámolásához használják.
- A befektetési könyvelésben akkor alkalmazzák a bekerülési módszert, ha a befektető kevesebb, mint 20% -ot birtokol a társaságban, és a befektetésnek nincs meghatározva valós értéke.
- A készlet- és állóeszköz-elszámolásnál ezt a módszert alkalmazzák az eszközök kezdeti megjelenítésekor.
Hogyan működik a költség módszer?
A befektetési / készlet / befektetett eszközök költsége eszközként jelenik meg a pénzügyi helyzetre vonatkozó kimutatásban. Miután az eszközt eladták, az esetleges nyereséget / veszteséget az eredménykimutatásban kell elszámolni.
Az összes fenti be- és kiáramlás befolyásolja a cash flow-kimutatást is, amely hatással van a befektetési cash flow-kra a befektetések és az állóeszközök esetében, valamint a működési cash flow-kra a készlet esetében.
Ezeket az instrumentumokat akkor is tesztelik, hogy vannak-e külső vagy belső értékvesztési mutatók, és a mérlegben a megtérülő értékre írják le. Az értékvesztés az eredménykimutatásban azonnal megjelenik.
Példák a költség módszerére
1. példa
A John PLC 10% -os részesedést szerez a Robert PLC-ben 2 000 000 fontért. A legutóbbi jelentési időszakban a Robert PLC 200 000 dollár nettó jövedelmet ismer el, és 40 000 font osztalékot bocsát ki. A bekerülési módszer követelményei szerint a John PLC 2 000 000 font kezdeti befektetést eszközként, a 40 000 font osztalékként pedig 10% -át könyveli el eszközként. A John PLC más bejegyzéseket nem tesz.
2. példa
A John PLC megvásárolja a Rob PLC 15% -át 10 000 000 fontért. Az év végén a Rob PLC 100 000 font osztalékot fizetett ki részvényeseinek.
Mivel a fenti vásárlás megfelel a költségelszámolás módszerének (kevesebb, mint 20% kamat), a befektetés beszerzését eszközként könyvelték el a mérlegben, a befektetési könyvelés bekerülési módszerének megfelelően. A naplóbejegyzések az alábbiak:
Az év végén John részesedési mintája szerint megkapja a 100 000 font osztalék 15% -át:
Előnyök
- A költségelszámolási módszerrel sokkal kevesebb a papírmunka, mint más számviteli módszerekkel. Mivel a legtöbb tranzakciót csak egyszer könyvelik el az eszköz értékesítéséig, a nyilvántartás vezetésével kapcsolatos idő és költség más módszerekhez képest nagyon alacsony.
- A beruházás bekerülési értéken kerül elszámolásra, amely a vételár. A mérleg egysoros bejegyzése. Csak akkor kerül sor korrekcióra, ha az eszköz értéke vagy megtérülő értéke csökken. Ezután értékvesztés útján tartósan leírják az eszközt.
- A tőkebefektetésből kapott osztalékokat, valamint a befektetési célú nettó nyereség felosztásából származó közvetlen kifizetéseket külön kell elszámolni az eredménykimutatásban. Ezeket nem vonják le a tőkebefektetés értékéből.
- Tehát nem befolyásolják a befektetés könyv szerinti értékét. A befektetettől kapott osztalékok vagy kapott osztalékok eredménykimutatásban való rögzítésének előnye, hogy a tőkebefektetés értéke nem csökken, és a kapott összeget bevételnek tekintik, és befolyásolja a cash flow-t.
- A tőkebefektetők fel nem osztott nyeresége nem befolyásolja a befektető társaság mérlegét, mivel azokat nem kapták meg, és csak akkor kapják meg, ha megkapják őket. Minden adatot és nyilvántartást alátámasztanak az adásvételi elismervények és számlák formájában. Nincs hely a tények manipulálására.
Hátrányok
- A befektető társaság a befektetést az eredeti vételáron rögzíti a valós érték változásának kiigazítása nélkül. Ez a számviteli rendszer nem rögzíti a valós érték ingadozásait vagy a tőkebefektetési eszköz aktuális piaci értékét, hacsak nem történik jelentős értékcsökkenés a beszerzési költség alatt, amelyet értékvesztésként könyvelnek el.
- Ez a módszer addig nem rögzíti a nyereséget, amíg a nyereség realizálódik. Az eredeti vételár addig marad a tőkebefektetési eszköz értéke, amíg el nem kerül, amíg nyereség vagy veszteség realizálódik. Hátrányt jelenthet, ha a befektetés értéke növekszik, de nem befolyásolja a mérleg jövedelmi oldalát.
- Ez a módszer nem tudja a mérleg jövedelmi oldalát nem realizálható nyereséggel vagy veszteséggel felfújni vagy deflatálni, mivel a tőkebefektetések a valós érték felfelé / lefelé történő változásán mennek keresztül.
- A tőkebefektetésből még nem kapott fel nem osztott nyereséget vagy osztalékot nem számolják el. Ezek nem befolyásolják a befektető társaság mérlegét, illetve a befektetést befogadó és a befektető társaság végleges konszolidált mérlegét. Nem rögzíti a várható jövedelmet. A bevételeket be kell számolni, mielőtt azokat nyilvántartásba vehetnék.
- Ez a számviteli módszer nem veszi figyelembe az inflációt. A költségelszámolási módszer azt feltételezi, hogy annak a pénznemnek az értéke, amellyel a tőkebefektetést megvásárolták, az idő során állandó marad.
A számviteli költségmódszer változásai
Amikor a pénzügyi instrumentumok megjelenítését költségről részvényre / átértékelési módszerre vagy fordítva módosítjuk, ugyanezt tekintjük a számviteli politika változásainak az IAS-8 rendelkezései szerint. Amikor egy ilyen változás valamely szabvány változásának következtében következik be, be kell tartani a szabvány átmeneti követelményeit, de ha az ilyen változtatás önkéntesen történik, akkor ugyanezt kell visszamenőlegesen alkalmazni az előző időszakok újraszámolásával és kiigazításával.
