Mi az audit ciklus?
Az ellenőrzési ciklus az az eljárás, amelyben egy szervezet könyvvizsgálói felülvizsgálják a pénzügyi kimutatásokat, és hiányosságokat találnak a jelenlegi folyamatokban, hogy megfelelő korrekciókat lehessen végrehajtani; Az ellenőrzés lépései vagy szakaszai biztosítják annak gondos elvégzését, és a jelentés olyan információkat tesz közzé, amelyek érvényessége meghatározható és pontos.
Magyarázat
Az ellenőrzési ciklusnak különböző lépései vannak, amelyeket a könyvvizsgálónak el kell végeznie annak érdekében, hogy az ellenőrzést pontosan lehessen végrehajtani, és ne végezzenek olyan manipulációt, amely a szervezet helytelen képét ábrázolná. Nem szükséges, hogy minden feladatot egyidejűleg végezzenek, mivel egyszerre csak egy feladat bizonyul a leghatékonyabb módnak az ellenőrzés elvégzésére. A szervezetek általában külső auditorot jelölnek ki a szervezet belső folyamatainak ellenőrzésére, hogy ne legyen elfogultság.
Példa: Ha a fizetésekkel foglalkozó A folyamatot augusztus hónapban ellenőrzik; A nyersanyagok beszerzésével foglalkozó B folyamat bármikor ellenőrizhető, miután az A folyamat ellenőrzése befejeződött.
Az ellenőrzési ciklus szakaszai
Annak ellenére, hogy ciklusnak nevezik, nem folyamatos folyamat. A folyamat meglehetősen előrehaladott, és a különböző szakaszokat az alábbiakban említettük:
# 1 - Tervezés
Az ellenőrzési ciklus legfontosabb szakasza a tervezés, ahol az ellenőrzést megtervezik, hogy mi az ellenőrzés célja, és milyen kritériumok felelnek meg legjobban a cél eléréséhez. Az ellenőröknek jó előre meg kell tervezniük az ellenőrzés ütemtervét, hogy a vezetőség számára a jelentés elkészítésének előzetes befejezési dátumát tudják megadni.
# 2 - Mintagyűjtemény
Miután a terv kimerült, az auditorok megkeresik egy adott folyamat / üzleti egység tulajdonosait, hogy adják meg az ellenőr által keresett adatok mintáit. Ez tetszőleges dátum lehet, és az auditorok felmérhetik ezeket a mintákat, ha ugyanabban a folyamatban különböző dátumokra vonatkozóan rendellenességek merülnek fel. A könyvvizsgálónak joga van mélyrehatóan belemélyedni a folyamatba, hacsak nem elégedett a folyamat tulajdonosainak magyarázatával.
# 3 - Jelentéstervezet-tervezet
Amint a mintákat összegyűjtik, az auditorok feladata, hogy a megállapítások alapján elkészítsék a jelentéstervezetet. Ebben a jelentésben a könyvvizsgálónak jelentenie kell minden csalást, illegális cselekményt vagy bármi hasonlót. A kijavított anyagokat, a vezetőséggel a becslésekkel és a számviteli politikákkal kapcsolatos nézeteltéréseket és az esetleges jelentős nehézségeket be kell jelenteni a jelentésben. A jelenlegi eljárás során minden korrekciót / javaslatot azoknak a folyamatgazdáknak kapnak, akiknek saját eljárási rendjük lesz, mielőtt a javításokat / javaslatokat végrehajtják.
# 4 - További követelmények
Ha a könyvvizsgálónak további információra van szüksége, továbbra is kérheti a további követelmények benyújtását. A jelentés elkészítése során a könyvvizsgáló megállapíthatja, hogy bizonyítékokra van szükség a folyamat tulajdonosának képviseletére vonatkozóan. Abban az esetben, ha a további követelményeket nem nyújtják be, a könyvvizsgáló jelentheti, hogy nem képes bármilyen alátámasztó bizonyítékot benyújtani az esetleges követelésekre. A jelentés ebben a szakaszban módosítható, azonban ezt a lépést követően nincs helye a javításra.
# 5 - Közzétételi jelentés
A zárójelentést csak az auditorok, a menedzsment és a folyamattulajdonosok általi felülvizsgálat után teszik közzé. A jelentést közzéteszik a menedzsment és a befektetők számára, akik ezt követően tanulmányozzák a jelentést, és javaslataikat megadják, ha vannak ilyenek. A folyamatok szerinti jelentést nem teszik közzé a befektetők számára az összes folyamatról szóló konszolidált jelentés helyett, és a pénzügyi kimutatásokat a befektetők számára teszik közzé, mivel a befektető számára zavaró lehet, ha a jelentésben részletesen kidolgozza a folyamat aprólékos eljárásait.
Előnyök
- Az ellenőrzési ciklus biztosítja az ellenőrzés zökkenőmentes lefolytatását és a folyamat szivárgását.
- Felhatalmazza a könyvvizsgálót a jelenlegi eljárások és normák megkérdőjelezésére.
- Az ellenőrzési folyamat hatékonyan nyomon követhető, amely biztosítja, hogy a tevékenységek ne késleltessék magukat, és az egész audit időben befejeződjön.
- A szisztematikus megközelítésre összpontosít, és sok mindenre egyszerre. Ennek eredményeként az ellenőrzési ciklus eredménye megbízható jelentés.
Hátrányok
- Az ellenőrzési ciklus egy független csapat / szervezet / üzleti egység által szolgáltatott adatokon alapul. A hitelesség ellenőrizhető vagy nem.
- Ha nem találnak félrevezetést, akkor az az auditor hibája, és az egész ellenőrzési ciklust megkérdőjelezik a jelentés integritása és pontossága tekintetében.
- Ez időigényes folyamat, mivel a mások által elvégzett ellenőrzési feladatokra összpontosít, és mintavételt igényel, amely teljes mértékben attól függ, hogy a folyamat tulajdonosai mikor adják meg a mintákat. Abban az esetben, ha nem adják meg a megfelelő mintákat, az auditornak újra meg kell keresnie a követelményeket, és ugyanazokat az ellenőrzéseket kell elvégeznie, amelyeket korábban a helytelen minták esetében végeztek.
- Az ellenőrzési ciklus után létrehozott jelentés teljes mértékben függ az üzleti egységek / folyamattulajdonos által benyújtott mintáktól és adatoktól, amelyeket el lehet leplezni vagy félre lehet ábrázolni; ezáltal hibás jelentést készítenek, amelyet közzétesznek a befektetők számára. A könyvvizsgáló tudása szintén fontos szerepet játszik a zárójelentésben.
Következtetés
Az ellenőrzési ciklus olyan folyamat, amely segíti a folyamat, üzleti egység vagy az egész vállalkozás hatékony ellenőrzését. Összpontosít azokra az eljárásokra vagy szakaszokra, amelyeket a könyvvizsgálónak követnie kell, hogy elfogulatlan jelentést készítsen a benyújtott bizonyítékok és az üzleti megértése alapján. Ez lehetővé teszi az auditorok számára, hogy bemutassák az ellenőrzés előrehaladását a vezetőség számára.
